Tax Services

Afskaffelse af skematiske satser for fri bolig

4. september 2012

Skatteministeriet har den 30. august 2012 meddelt, at skemalejesatserne til brug for værdiansættelse af markedslejen for hel eller delvis fri helårsbolig afskaffes med virkning fra 1. januar 2013.

De skematiske satser har igennem mange år været brugt ved fastlæggelsen af en lejeværdi for en helårsbolig, som ansatte af deres arbejdsgiver har fået stillet helt eller delvist frit til rådighed. Den ansatte er blevet beskattet efter skemasatserne, der typisk lå/ligger langt under den faktiske markedsleje, som arbejdsgiveren betaler.

Baggrunden for afskaffelsen af satserne er, at de i mange tilfælde ikke som ellers tilsigtet afspejlede den reelle markedsleje. Skatteministeriet oplyste i slutningen af 2011 i SKM2011.865.SKAT, at man forventede, at skemalejesatserne ville blive afskaffet med virkning fra 2013. Det er dette, der nu er endeligt vedtaget.

Nye regler
Beskatningen af fri helårsbolig skal fra 1. januar 2013 ske på baggrund af boligens markedsværdi. Dette kan medføre en ekstra skat på mange tusinde kroner.

Hvis arbejdsgiveren selv er lejer af boligen, der stilles til rådighed for den ansatte, anvendes den leje, som arbejdsgiveren betaler, forudsat at der er tale om et lejeforhold mellem uafhængige parter (reel markedsleje). Hvis den ansatte selv betaler en andel af lejen, reducerer dette beskatningsgrundlaget. Bemærk, at en bruttolønnedgang ikke skattemæssigt anses for egenbetaling.

Hvis arbejdsgiveren ikke selv afholder en lejeudgift, skal markedslejen findes fx ved at se på lejen i lignende boliger i det pågældende område. Arbejdsgiveren skal således til brug for beskatningen af den ansatte foretage en individuel vurdering af den enkelte boligs udlejningsværdi. Den ansatte skal beskattes, hvis den ansatte betaler en leje, der ligger under markedslejen. Den ansatte skal i så fald beskattes af forskellen mellem boligens udlejningsværdi (markedslejen) og den faktisk betalte leje.

Der ændres ikke ved de lovbestemte særlige regler for hovedaktionærer, direktører mv. eller for tjenesteboliger.

Værdien af fri helårsbolig vil fortsat være B-indkomst, som skal indberettes af arbejdsgiveren. Det er også fortsat en indkomst, hvoraf der ikke skal betales arbejdsmarkedsbidrag.

Ernst & Young's kommentar
Arbejdsgivere skal være opmærksomme på, at ændringen vil medføre en forøgelse i beskatningsgrundlaget for den enkelte ansatte.

Hvis medarbejderen er omfattet af en nettolønsordning, vil det medføre en forøget omkostning for arbejdsgiveren, da arbejdsgiveren skal kompensere medarbejderen for den forøgede skat.

Hvis medarbejderen er på bruttoløn, skal medarbejderen som udgangspunkt selv dække den ekstra omkostning. Arbejdsgivere bør overveje, om de helt eller delvist vil kompensere medarbejderen for denne ekstraomkostning. Det kan også overvejes at stille en billigere bolig til rådighed for medarbejderen, hvis det er muligt at udtræde af den eksisterende lejeaftale.

Kontakt os
Har du spørgsmål til den foreslåede ændring af beskatning af fri bolig, er du velkommen til at kontakte senior tax manager Jacob Østergaard, tlf. 3070 8298.