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Boletín EY Servicios Financieros No. 2, 2012 - Información Alternativa al Dictamen Fiscal, consideraciones al cierre del ejercicio 2011 - EY - México

Boletín EY Servicios Financieros No. 2, 2012Información Alternativa al Dictamen Fiscal, consideraciones al cierre del ejercicio 2011

Los contribuyentes obligados a dictaminarse por 2011 tienen la opción de solo presentar la información alternativa al dictamen (SIPIAD), y ya no el SIPRED.

El pasado 30 de junio de 2010, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria (el Decreto).

Dentro de los beneficios otorgados a través de este Decreto, destaca el referido en el artículo tercero del mismo; el cual, prevé la opción de no presentar el dictamen de estados financieros para efectos fiscales a que se refiere el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación a los contribuyentes que señala la fracción I del citado Código; es decir que esta opción no es aplicable a los demás sujetos de las fracciones II a IV (donatarias autorizadas, empresas que sefusionan o escinden y entidades de administración pública federal).

Nace el SIPIAD

El Decreto menciona que la opción de no presentar el dictamen fiscal podrá ser ejercida, siempre y cuando se presente la información alternativa al dictamen (SIPIAD) en los plazos y medios que, mediante reglas de carácter general, establezcan las autoridades correspondientes; asimismo en el artículo segundo transitorio especifica que este beneficio será aplicable a los dictámenes sobre estados financieros que deban presentarse por el ejercicio fiscal de 2010 yposteriores.

De lo anterior, los contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado y que opten por no presentar el dictamen fiscal para el ejercicio 2011 y en atención a la regla II.13.4.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1 de julio de 2011, dberán cumplir con lo siguiente:

  1. Manifestarlo en la declaración normal del ISR que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción de referencia; dicha opción se deberá ejercer dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan para la presentación de la declaración normal del ejercicio del ISR, y
  2. presentar en los términos señalados el SIPIAD.

Es importante mencionar que los contribuyentes que no ejerzan la opción dentro del plazo antes mencionado, o no presenten el SIPIAD, deberán entregar el dictamen de estados financieros para efectos fiscales, en los términos del artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación.

Es así como observamos que la solución de las autoridades fiscales al permitir la opción de no presentar Dictamen Fiscal (SIPRED) es a través de crear esta información alternativa (SIPIAD), a través del cual el Fisco Federal sigue obteniendo información de los contribuyentes.

El contenido de la Información Alternativa al Dictamen durante el ejercicio de 2010 fue el siguiente:

  • Estado de posición financiera.
  • Estado de Resultados.
  • Estado de variaciones en el capital contable.
  • Estado de flujos de efectivo.
  • Análisis de la subcuenta de gastos.
  • Análisis de las subcuentas de otros gastos y otros productos.
  • Relación de contribuciones, compensaciones y devoluciones.
  • Base para la determinación del impuesto retenido sobre honorarios, arrendamiento e intereses.
  • Responsabilidad solidaria por operaciones de residentes en el extranjero (exclusivamente enajenación de acciones).
  • Determinación mensual del impuesto a los depósitos en efectivo.
  • Operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero.
  • Inversiones permanentes en subsidiarias asociadas y afiliadas con residentes en el extranjero.
  • Socios o accionistas que tuvieron acciones o partes sociales.
  • Conciliación entre el resultado contable fiscal para efectos del impuesto sobre la renta.
  • Operaciones con partes relacionadas.

A continuación se enlistan algunas diferencias y efectos en la presentación del SIPIAD vs SIPRED en el ejercicio 2010:

Diferencias y efectos en la presentación del SIPIAD vs SIPRED en el ejercicio 2010

Conclusiones

  1. Los contribuyentes obligados a dictaminarse por 2011 (a que nos hemos referido en antecedentes) tienen la opción de solo presentar la información alternativa al dictamen (SIPIAD), y con esto ya no se enviaría el SIPRED.
  2. Con esta posibilidad, las autoridades fiscales acortan el proceso de fiscalización, toda vez que al ya no haber dictamen fiscal (SIPRED), no es necesario revisar el trabajo del auditor; y por consecuencia, una vez evaluada la información recibida a través del SIPIAD, recurrirán directamente con el contribuyente para hacer las aclaraciones que consideren pertinentes.
  3. Ejercer la opción de no dictaminarse deberá evaluarse por cada contribuyente, y acorde a sus circunstancias, determinarse si realmente existe un beneficio al no hacerlo.

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