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TAX ALERT - Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2012 - EY - México

Cuarta Resolución de Modificaciones a la RMF 2012

El pasado 12 de noviembre se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2012 (RMF), la cual entró en vigor al día siguiente de su publicación.

De conformidad con el artículo tercero de esta resolución, se reforman los Anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 14, 15 y 17 de la RFM 2012, los cuales fueron publicados en el DOF del día de hoy, con excepción del Anexo 14.

A continuación se comentan los aspectos que consideramos más relevantes de esta resolución:

Acuerdo amplio de intercambio de información

Se incorporan a la lista reconocida de acuerdos de intercambio de información contenida en la regla I.2.1.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, a los siguientes acuerdos:

Se reforma el inciso i) de la fracción I para establecer la fecha con la cual se considera que el Estado de Guernsey actualiza el supuesto de ser un país con el cual se tiene celebrado un acuerdo amplio de intercambio de información para ahora considerar la fecha del 24 de marzo de 2012. Asimismo el inciso v) de la fracción II de esta regla, se reforma para adicionar al Tratado para evitar la doble tributación con el Gran Ducado de Luxemburgo.

En el caso del Tratado para evitar la doble tributación del Reino de Bahréin, se modifica la fecha prevista con la cual se considera que dicho país actualiza los supuestos de la fracción II siendo la nueva fecha la del 1 de enero de 2013.

Por último, se reforma la fracción III a esta regla, a través de la cual se señala que a partir del 1 de enero de 2013 los siguientes países actualizan el supuesto previsto en dicha fracción con respecto a la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal y su Protocolo: República de Corea, Reino de Dinamarca, República de Eslovenia, República de Finlandia, República Francesa, República de Georgia, República de la India, República de Islandia, República Italiana, República de Moldavia, Reino de Noruega, República de Polonia, Reino de Suecia y Reino Unido de la Gran Bretaña e Irlanda del Norte.

Días inhábiles

Se incorpora a la regla I.2.1.4 el periodo general de vacaciones del Servicio de Administración Tributaria, el comprendido del 20 de diciembre de 2012 al 4 de enero de 2013.

Concepto de pago en parcialidades

Se deroga la regla I.2.7.1.14, que establecía el supuesto de pago en parcialidades. En este sentido, se consideraba que existía pago en parcialidades cuando la contraprestación se extinga en más de una exhibición, independientemente del monto de cada una de estas y del plazo pactado.

Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México

Se deroga el requisito de incluir en el comprobante del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, el número de cuenta predial de que se trate o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable.

Facilidad para emitir comprobantes fiscales simplificados sin mencionar la unidad de medida

Se adiciona la regla I.2.9.1 para establecer que los comprobantes fiscales simplificados que se expidan podrán no contener la unidad de medida que establecen las disposiciones fiscales.

Formas de acreditar la residencia fiscal

Se adiciona la regla I.3.1.12 a través de la cual se precisa que los contribuyentes también podrán acreditar su residencia fiscal con la certificación de la presentación de la declaración del último ejercicio del ISR.

Información que se debe presentar por la incorporación de trabajadores en los fondos de pensiones o jubilaciones complementarios a los establecidos en la Ley del Seguro Social

Se incorpora la regla I.3.3.1.20, la cual establece que los contribuyentes que realicen la deducción de las reservas para fondos de pensiones o jubilaciones de personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, deberán informar al SAR a más tardar el 15 de febrero de cada año, a través de la declaración informativa, los siguientes datos de todos los trabajadores incorporados al plan de pensiones o jubilaciones:

• Clave en el RFC

• CURP

• Número de seguridad social

• Nombre completo del trabajador

• Firma del trabajador

Además, en el caso de que los beneficiarios del plan reciban una pensión o jubilación con cargo al referido plan, se deberá informar el monto de la pensión mensual que reciban.

Opción para no obtener y conservar documentación comprobatoria en materia de precios de transferencia

Se adiciona la regla I.3.8.3, para establecer un trato similar al contenido en la fracción XII del artículo 86 de la Ley del ISR consistente en que las personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en México y realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13'000,000.00, así como aquellas cuyos ingresos derivados de la prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3'000,000.00, podrán dejar de obtener y conservar la documentación comprobatoria con la que demuestren lo siguiente:

a) Que el monto de sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas se efectuaron considerando para esas operaciones los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

b) Que para los efectos del punto anterior, se aplicaron los métodos establecidos en el artículo 216 de la Ley del ISR, en el orden previsto en dicho artículo.

Procedimiento para determinar los años de cotización de los trabajadores afiliados al IMSS en el retiro de los recursos de la Cuenta Individual

A través de la regla I.3.10.5, se establece el mecanismo para la determinación de los años de cotización de los trabajadores afiliados al IMSS en el retiro de los recursos de su cuenta individual.

Procedimiento para efectuar la retención del ISR por pagos de pensiones y haberes de retiro percibidos de dos o más personas

Se incorpora la regla I.3.10.12, a través de la cual se establece el procedimiento para efectuar la retención del ISR por pagos de pensiones y haberes de retiro percibidos de dos o más personas.

Al respecto, las personas físicas deberán comunicar por escrito a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al día en que entre en vigor esta Resolución, a las personas que les realizan los pagos mensuales a que se refiere el artículo 109, fracción III de la Ley del ISR, que perciben ingresos por dicho concepto de otras personas, así como el monto mensual total que perciben de cada una de las personas que le efectúan pagos por jubilaciones, pensiones o haberes de retiro.

Los pagos a que se refiere el artículo 109, fracción III de la Ley del ISR, correspondientes a los meses de enero a mayo de 2012, deberán considerar como monto de la exención, nueve salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente, por el excedente se deberá calcular el ISR en los términos de la Ley del ISR.

Reestructuraciones

Se elimina la regla I.3.17.4 relativa a la autorización de diferimiento del ISR cuando el enajenante de acciones esté sujeto a un régimen fiscal preferente.

Aun cuando esta regla fue derogada, habrá que analizar cada caso en particular en la medida en que el adquirente o el residente en el extranjero residan en un país con acuerdo amplio de información, los cuales al día de hoy, México tiene una extensa red de acuerdo y tratados.

Cumplimiento de la obligación de informar cualquier cambio en el libro de accionistas

Se incorpora la regla I.3.17.19, para establecer que se tendrá por cumplida la obligación de informar a la autoridad fiscal, de cualquier cambio en el libro de accionistas de la sociedad emisora de las acciones objeto de la autorización del diferimiento del ISR por venta de acciones dentro de un grupo, cuando se presente la información para acreditar que las acciones no han salido del Grupo en los términos del artículo 263-A del Reglamento de la Ley del ISR.

Traspaso de aportaciones y rendimientos de planes personales de retiro

Se incorpora la regla I.3.21.1 a través de la cual se precisa que para los efectos de los artículos 109, fracción III; 167, fracción XVIII; 170, tercer párrafo y 176, fracción V de la Ley del ISR, se considera que los recursos invertidos en un plan personal de retiro, así como sus rendimientos, no se retiran antes de que se cumplan los requisitos de permanencia, cuando la totalidad de dichos recursos y sus rendimientos se traspasen a otro plan personal de retiro, siempre que:

a) El traspaso se realice entre instituciones del sistema financiero autorizadas para administrar planes personales de retiro.

b) La institución cedente proporcione a la receptora, la información necesaria para que esta cumpla sus obligaciones respecto de los recursos y los rendimientos que recibió.

c) La institución cedente manifieste su voluntad de asumir la responsabilidad solidaria con la receptora cuando le proporcione información incompleta o errónea, hasta por el monto del ISR omitido con motivo de dicha información.

Para los efectos de esta regla, se entenderá por requisitos de permanencia, los supuestos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado, de conformidad con las leyes de seguridad social, o de 65 años de edad del titular.

Actualización de aportaciones e intereses reales de planes personales de retiro

Se incorpora la regla I.3.21.2. que establece que para efectos de los ingresos de planes personales de retiro o de la subcuenta voluntaria del SAR señalados en la fracción XVIII del artículo 167 de la Ley del ISR, se estará a lo siguiente:

a) Las aportaciones que el contribuyente hubiese realizado al plan personal de retiro de que se trate, que hubiere deducido conforme al artículo 176, fracción V de la Ley del ISR, se actualizarán de conformidad con el artículo 7, fracción I, inciso b) de dicha Ley, por el periodo comprendido desde el mes de diciembre del ejercicio en el que se realizaron y hasta el mes inmediato anterior a aquel en que percibió el ingreso proveniente de dicho plan.

b) Los intereses reales devengados durante todos los años de la inversión, se actualizarán de conformidad con el artículo 7, fracción I, inciso b) de la Ley ISR, por el periodo comprendido desde el mes de diciembre del año en que se devengaron y hasta el mes inmediato anterior a aquel en que el contribuyente percibió el ingreso proveniente del plan personal de retiro de que se trate.

c) En lugar de considerar como ingreso los intereses reales devengados durante todos los años de la inversión actualizados, se podrán considerar los intereses reales percibidos durante los mismos años, actualizados por el periodo desde el mes de diciembre del año en que se percibieron y hasta el mes inmediato anterior a aquel en que el contribuyente percibió el ingreso proveniente del plan personal de retiro de que se trate.

Determinación de la tasa del ISR en el ejercicio

Se adiciona la regla I.3.21.3, la cual establece que para los efectos del artículo 167, fracción XVIII, inciso c) de la Ley del ISR, la tasa del ISR que corresponda en el ejercicio a la totalidad de los ingresos acumulables del contribuyente, se calculará dividiendo el ISR determinado en dicho ejercicio entre el ingreso gravable del mismo ejercicio, expresando el resultado en por ciento.

Aviso que deben presentar los centros de destrucción para continuar con la autorización otorgada por el SAT

Se incorpora la regla II.12.2.11. la cual señala que para continuar como centros de destrucción autorizados, los contribuyentes deberán presentar, en el mes de enero de cada año, escrito libre conforme a la ficha de trámite 3/DEC denominada "Aviso que deben presentar los centros de destrucción para continuar con la autorización otorgada por el SAT" contenida en el Anexo 1-A, mediante el cual manifiesten bajo protesta de decir verdad que cumplen con los supuestos establecidos en la regla II.12.2.3., anexando el documento vigente que contenga la opinión positiva sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales que emita la autoridad fiscal conforme al procedimiento establecido en la regla II.2.1.11., así como anexar la resolución positiva de cumplimiento de presentación de informes emitida por la SCT.

En caso de que la autorización no haya mantenido su vigencia por falta de presentación del aviso e información a que se refiere la presente regla, el contribuyente no podrá obtener de nueva cuenta autorización en los doce meses siguientes a aquel en que se hubiese efectuado la revocación.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Aspectos Relevantes de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la RMF 2012

Descargue la versión imprimible de este documento para su consulta posterior.


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