Presentación ante el SAT de la relación de socios, accionistas y asociados residentes en el extranjero

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Con independencia de su residencia fiscal, es obligación de los socios y accionistas de personas morales residentes en México, solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), su certificado de firma electrónica avanzada, así como presentar los avisos a que se refiere el Código Fiscal de la Federación (CFF).

De conformidad con el cuarto párrafo del artículo 27 del CFF, quedarán exonerados de inscribirse en el RFC los socios o accionistas residentes en el extranjero de personas morales residentes en México, así como los asociados residentes en el extranjero de asociaciones en participación, siempre que la persona moral o el asociante, residentes en México, presenten ante las autoridades fiscales una relación de los socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero en la que se indique su domicilio, residencia fiscal y número de identificación fiscal.

En este último caso, la relación de socios, accionistas y asociados deberá presentarse por las empresas dentro de los tres meses inmediatos siguientes al cierre de cada ejercicio, a través del portal del SAT en la forma oficial 96.

Los pasos para su presentación son los siguientes;

  • Descargar la forma oficial 96: "Relación de socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero".
  • Capturar la información solicitada.
  • Guardar (en archivo con terminación .zip) el documento con el nombre F96 seguido del RFC.
  • Ingresar a la página del SAT en la opción "Mi portal" con su RFC y clave CIECF.
  • Seleccionar "Servicios o solicitudes" / "Solicitud", capturando lo siguiente;
    1. Correo electrónico.
    2. En el renglón "Trámite" seleccionar: "REL SOCIOS ACC O ASOC RES EXT".
    3. En el renglón "Dirigido A" se deberá capturar el texto: "Administración Central de Fiscalización Internacional de la AGGC".
    4. En el renglón "Asunto" indicar: "Se presenta Forma Oficial 96 ante el SAT".
    5. En el renglón "Descripción" señalar: "La relación que se presenta ante el SAT está integrada por la siguiente información" y el número de personas que se incluyen en la Forma Oficial 96.
    6. Adjuntar el archivo con terminación .zip.
    7. Enviar el caso obteniendo como prueba el acuse de recibo con el número de folio asignado.

Cuando la sociedad mercantil no opte por presentar el aviso ante el RFC antes mencionado y los asocios accionistas o asociados no lo hagan en forma individual, se genera el problema de que la sociedad no podrá cumplir con la obligación prevista en el CFF de incorporar a las actas de asamblea de accionistas este dato y al no hacerlo incurre en una infracción que está sancionada con una multa de $2,720.00 a $8,200.00. Esta situación también acarreará problemas cuando se solicite protocolizar las actas de asamblea de accionistas, puesto que también está prevista una sanción al fedatario público que no asiente o lo haga incorrectamente el RFC de los accionistas. En este caso la sanción oscila entre $13,650.00 y $27,300.00.

Descargue el formato 96.