Nuevas reglas para la presentación de la DIEMSE

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Los contribuyentes que durante 2012 optaron por aplicar el estímulo fiscal en materia del IETU están obligados a presentar, entre el 15 de junio  y el 31 de julio del año en curso, la DIEMSE.

Como parte de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (SMRM), publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) del pasado viernes 31 de mayo de 2013, el Servicio de Administración Tributaria (SAT), finalmente, definió las reglas de carácter general, aplicables a la presentación de la Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación (DIEMSE).

Los contribuyentes que durante 2012 optaron por aplicar el estímulo fiscal en materia del impuesto empresarial a tasa única (IETU), para empresas que lleven a cabo operaciones de maquila, están obligados a presentar, entre el 15 de junio  y el 31 de julio del año en curso, la DIEMSE; atendiendo para ello al nuevo procedimiento definido en la regla II.2.8.9.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2013 (RM).

Antecedentes

Por Decreto del 5 de noviembre del 2007 el Poder Ejecutivo Federal otorgó un  estímulo fiscal en materia del IETU, a las empresas que lleven a cabo operaciones de maquila.

Conforme a la literalidad del Decreto, dicho estímulo consiste en acreditar contra el IETU a cargo, un monto equivalente al resultado de restar, de la suma del IETU a cargo y del impuesto sobre la renta (ISR) del ejercicio, el monto que se obtenga de multiplicar el factor de 0.175, por la utilidad fiscal que se hubiese obtenido de aplicar las fracciones I, II o III del artículo 216-Bis de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), según corresponda.

De conformidad con los artículos transitorios de dicho cuerpo normativo, el ámbito de aplicación temporal del estímulo de comento, comprendía desde 2008 hasta 2011.

Por Decreto publicado el 12 de octubre de 2011, el Ejecutivo Federal prolongó la vigencia de dicho estímulo, hasta el 2013, no sin antes, condicionar su aplicación, durante los ejercicios fiscales de 2012 y 2013, al previo cumplimiento de una serie de requerimientos, principalmente en materia fiscal y de comercio exterior, dentro de los que figura, la presentación de la DIEMSE.

Reglas para la presentación de la DIEMSE

En la SMRM en comento, se establece el procedimiento que debe observar el contribuyente para la presentación de la DIEMSE, a saber:

  • Obtener el programa correspondiente al ejercicio de la página de internet del SAT;
  • Instalar el programa y capturar la información requerida;
  • Generar el respectivo archivo de la DIEMSE y enviarlo al SAT a través de su página de internet.
  • Tras lo anterior, el contribuyente recibirá del SAT el acuse de recibo electrónico, con el número de operación, su fecha de presentación, así como, el respectivo sello digital.

Además de definir el procedimiento antes descrito, las reglas que se comentan establecen que aquel contribuyente que cumpla con la presentación de la DIEMSE, puede considerar como debidamente atendido:

  • El escrito requerido por el último párrafo de la segunda fracción del artículo 216-Bis de la Ley del ISR, a quien opte por aplicar la opción del safe harbor (6.9% del valor de los activos o 6.5% costos y gastos de operación, la que resulte mayor) en materia de precios de transferencia; y,
  • La información exigida por el último párrafo del artículo 277 del Reglamento de la LISR, para los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en el 216-Bis de la supra citada Ley, en relación a la deducción inmediata de activos.

Plazo para presentación de la DIEMSE

El artículo Cuarto Transitorio del Decreto de 2011, por el que se extendió la aplicación del estímulo fiscal de comento, expresamente suspendió la entrada en vigor del requerimiento de presentación de la DIEMSE, hasta que el SAT señalase mediante reglas de carácter general, la disponibilidad de la misma, así como la posibilidad de llenarla y enviarla a través de su página de internet.

El artículo transitorio Décimo Primero de la SMRM, señala que el programa de la DIEMSE se encontrará disponible en la página de Internet del SAT a partir del 15 de junio y que dicha declaración deberá de presentarse a más tardar el 31 de julio de 2013.

Por todo lo antes expuesto, los contribuyentes que durante el 2012, hubiesen optado por aplicar el estímulo fiscal para maquiladoras, en materia de IETU, se encuentran en la obligación de presentar la DIEMSE, entre el 15 de junio y el 31 de julio del año en curso, atendiendo al nuevo procedimiento definido en la regla II.2.8.9.3 de la RM para el 2013.