Enkele eindejaarstips met betrekking tot box 3
1 dec 2011 - Hieronder worden enkele eindejaarstips beschreven met betrekking tot inkomen uit sparen en beleggen (box 3).
Box 3 inkomen
In box 3 wordt belasting geheven over inkomen uit sparen en beleggen. De waarde van de bezittingen (zoals aandelen en spaarrekeningen) minus privéschulden (de zogenaamde rendementsgrondslag) wordt geacht 4% rendement op te leveren. Dit (fictieve) inkomen wordt vervolgens belast tegen een tarief van 30%. Er geldt een heffingsvrij vermogen van € 20.785 per belastingplichtige, waarover geen belasting wordt geheven.
Peildatum
Sinds 1 januari 2011 geldt alleen 1 januari als peil¬datum in box 3 (dit was 31 december en 1 januari waarbij vervolgens het gemiddelde werd genomen). Met maatregelen die nog in 2011 genomen worden om de rendementsgrondslag in box 3 zo laag mogelijk te houden op 1 januari 2012, kan in 2012 belasting in box 3 worden bespaard. U kunt hierbij denken aan beleggen in vrijgestelde vermogensbestanddelen zoals groenfondsen, sociaal-ethische fondsen, cultuurfondsen en durfkapitaal.
Dividenduitkeringen op aanmerkelijk belang aandelen (kort gezegd is sprake van een aanmerkelijk belang als een belastingplichtige tenminste 5% van de aandelen houdt in een vennootschap) gaan na ontvangst tot het box 3-vermogen van een belastingplichtige behoren. Wanneer de dividenduitkeringen ná 1 januari 2012 worden ontvangen, worden deze niet meegenomen voor de berekening van belasting van box 3 in 2012. Er wordt dan een belastingbesparing van 1,2% (4% van 30%) van het uitgekeerde dividend gerealiseerd. Wordt een dividend op aanmerkelijk belang aandelen betaalbaar gesteld in 2011, dan kan overwogen worden om dit dividend in 2011 in rekening-courant te (laten) boeken en pas in januari 2012 uit te (laten) betalen. Hierdoor wordt eveneens voorkomen dat het dividend op de peildatum 1 januari 2012 tot het box 3-vermogen behoort. Hetgeen wordt opgemerkt over de timing van dividenduitkeringen op aanmerkelijk belang aandelen geldt in grote lijnen ook voor de timing van de verkoopopbrengst van aanmerkelijk belang aandelen. Wordt de verkoop uitgesteld naar 2012, dan kan een belastingvoordeel van 1,2% van de verkoopopbrengst worden behaald omdat deze opbrengst op de 1 januari 2012 nog niet tot het box 3-vermogen behoort.
Schulden
Privéschulden (behalve schulden in verband met verwerving van de eigen woning of een aanmerkelijk belang) kunnen doorgaans in mindering worden gebracht op het vermogen dat in box 3 wordt belast. Zijn de schulden groter dan de bezittingen in box 3, dan kan echter geen verlies in box 3 ontstaan. Wellicht kan het derhalve lonend zijn om na te gaan of box 1- of box 2-vermogen kan worden aangewend om box 3-schulden af te lossen.
