Revidert statsbudsjett 2011
Regjeringen har i dag lagt frem forslag til revidert budsjett 2011. Nedenfor finner du en kort beskrivelse av forslagene til endringer i skatte- og avgiftsreglene. Nærmere omtale av de konkrete lovforslagene finnes i Prop. 116 LS.
1. Selskapsbeskatning og aksjebeskatning
1.1 Reglene i fritaksmetoden om selskapsdeltakers realisasjon av eierandeler i deltakerliknede selskaper – innføring av toårskrav
Gevinster og tap ved realisasjon av andeler i deltakerliknende selskaper omfattes ikke av fritaksmetoden dersom det deltakerliknede selskapets verdier av aksjer mv. som faller utenfor fritaksmetoden overstiger 10 % av selskapets totale verdier av aksjer mv. på realisasjonstidspunktet.
Departementet foreslår at det innføres en regel om at den nødvendige fordelingen mellom kvalifiserende og ikke-kvalifiserende aksjer må ha vært opprettholdt i minimum to år før realisasjonen, dersom skattyter skal ha krav på å få gevinsten omfattet av fritaksmetoden. Bakgrunnen for dette er at man vil unngå at selskapsdeltakere som selger sin andel i det deltakerliknende selskapet, skal kunne tilpasse seg ut og inn av fritaksmetoden ved å justere porteføljen rett før realisasjonstidspunktet. Tilsvarende må delen av ikke-kvalifiserende aksjer kontinuerlig ha vært større enn 10 % i to år før realisasjon, for at skattyter skal kunne kreve fradrag for tap.
Departementet foreslår at endringen trer i kraft straks med virkning fra og med 13. mai 2011.
1.2 G/T- konto og negativ saldo ved grenseoverskridende omorganiseringer
Ved opphør av skatteplikt til Norge skal positiv gevinst- og tapskonto samt negativ saldo i sin helhet tas til inntekt i utflyttingsåret.
Det foreslås en rett til utsettelse av denne inntektsføringen når et selskap eller personlig skattyter flytter til en annen EØS-stat. Det samme foreslås ved utflytting av norske selskaper i forbindelse med grenseoverskridende fusjoner/fisjoner der et selskap i EØS er det overtakende selskap. Lovendringen er en oppfølgning av forslaget til nye regler om skattefritak ved grenseoverskridende omorganiseringer av 25. mars 2011 (Prop. 78 L (2001-2011)) som er til behandling i Stortinget. I henhold til lovforslaget vil utsettelse av inntektsføringen være betinget av at nærmere bestemte vilkår er oppfylt. Departementet foreslår at forslaget gis virkning fra og med inntektsåret 2011.
1.3 Kredit for skatt betalt i utlandet - rekkefølgebestemmelse
Departementet foreslår en presisering av rekkefølgeregelen for fradrag for skatt betalt i utlandet (kreditfradrag). Skattedirektoratet avga en tolkningsuttalelse i april i år om at utenlandsk skatt for inneværende år skal komme til fradrag før det gjøres fradrag for fremført utenlandsk skatt fra tidligere år. Departementet foreslår at skatteloven endres slik at dette fremgår uttrykkelig av loven selv.
1.4 FIFU-prinsippet og gaver
Departementet foreslår lovendring for å presisere at FIFU-prinsippet (først inn, først ut) også skal gjelde ved gavetransaksjoner. Departementet foreslår at endringen trer i kraft straks med virkning fra og med 13. mai 2011.
1.5 Tidfesting ved realisasjon av VPS-registrerte aksjer
Departementet foreslår å endre praksis i forhold til hvilken dag som skal anses som realisasjonstidspunkt ved realisasjon av VPS-aksjer. Praksis frem til i dag har vært at tidfesting skal skje på oppgjørsdato (betalingsdato). Ny praksis, som vil ha virkning fra og med inntektsåret 2011, er at tidfesting skal skje på handledato.
1.6 Avskriving av visse driftsmidler i industrianlegg
Tema for to rettsavgjørelser i senere tid har vært om enkelte driftsmidler i industrianlegg skal avskrives i saldogruppen for maskiner der satsen er 20 %, eller i saldogruppen for anlegg med en sats på 4 %. Dette gjelder bl.a. brannvarslingssystem, kraftoverføringsanlegg, gassrenseanlegg, råstofftilførselssystemer med mer.
Departementet vil frem mot budsjettet for 2012 vurdere nærmere om det er grunnlag for å foreslå endring i avskrivingsreglene for disse driftsmidlene.
2. Avgift
2.1 Engangsavgift på hybridbiler
Etter dagens regelverk er det lettelser i engangsavgiften for biler som benytter både elektrisitet og konvensjonelt drivstoff (hybridbiler). I løpet av høsten vil det komme ladbare hybridbiler på markedet som faller utenfor dagens avgrensing, og som etter gjeldende regelverk vil regnes som vanlige biler med forbrenningsmotor. Regjeringen foreslår å utvide ordningen med lettelser i engangsavgiften til også å gjelde de nye hybridvariantene.
2.2 CO2-avgift på naturgass og LPG
CO2-avgiften på naturgass og LPG ble innført med virkning fra 1. september 2010. Det ble i januar 2011 gitt en særskilt dispensasjonsordning for offshorefartøy. Regjeringen foreslår nå at dette fritaket videreføres og tas inn i Stortingets vedtak om CO2-avgift på mineralske produkter.
3. Offentliggjøring av skattelister
Det foreslås en innstramming i reglene om offentliggjøring av skattelister. Skattelistene skal etter forslaget fortsatt være tilgjengelig på Skatteetatens nettsider, men det foreslås at man må logge seg på med Min ID for å få tilgang til opplysningene. Media vil fortsatt få elektronisk tilgang til hele listen, under forutsetning av at det inngås avtale om at ikke hele eller deler av listen skal publiseres på nettet.
4. Arveavgift og utdelinger fra uskiftebo
4.1 Utdeling til barnebarn mv. fra uskiftebo
Etter gjeldende rett regnes utdeling fra uskiftebo til barnebarn som gave fra den lengstlevende besteforelderen, og gir rett til kun ett fribeløp for barnebarnet (kr 470 000 for 2011).
Departementet foreslår at utdeling fra besteforeldrenes uskiftebo til felles livsarving regnes å komme med en halvpart fra hver ektefelle, slik at gavemottakende barnebarn får to fribeløp.
4.2 Utdeling fra samboer som sitter i uskifte
Departementet foreslår at utdeling fra samboer i uskifte til livsarvinger blir likestilt med utdelinger fra ektefeller i uskifte.
Forslaget innebærer at:
- Utdelinger til felles livsarvinger anses som gave fra lengstlevende og arv fra avdøde.
- Utdelinger til arvinger kun etter lengstlevende, anses som gave fra denne.
- Utdelinger til arvinger kun etter avdøde, anses som arv fra denne.
4.3 Arveavgift og rådighet over arven – samboere likestilles med ektefeller
Departementet foreslår at samboere som sitter i uskifte skal likestilles med ektefeller i uskifte i forhold til at arveavgift ikke utløses for eiendeler som beholdes i uskifteboet. Arveavgift utløses således først ved utdelinger eller opphør av uskifteboet.
