Налоговые и юридические услуги

  • Поделиться

Подготовка отчетности по КИК

В ноябре 2014 года в России был принят и подписан закон о деофшоризации, обязывающий физических и юридических лиц сообщать в налоговые органы об участии в капитале иностранных компаний, а также создающий механизм налогообложения прибыли дочерних иностранных компаний. В этой связи, одной из ключевых задач для бизнеса является обеспечение эффективности процесса подготовки финансовой, налоговой и иной отчетности, с учетом всех актуальных требований законодательства.

В 2017 году согласно требованиям нового законодательства, в контексте концепции контролируемых иностранных компаний (КИК), российские налоговые резиденты, имеющие иностранные дочерние общества, должны выполнить следующие обязательства перед налоговыми органами:   

  • Подать уведомление об участии в иностранных организациях
  • Подать уведомление о КИК
  • Оценить применение освобождения от налогообложения прибыли КИК и документы, подтверждающие данное освобождение
  • Рассчитать прибыль КИК и включить данный показатель в российскую налоговую базу, а также заполнить соответствующие разделы декларации по налогу на прибыль (налогу на доходы физических лиц)
  • Уплатить налог с рассчитанной прибыли КИК в бюджет РФ

О чем необходимо задуматься уже сейчас:

  • Оценка и анализ эффекта влияния прибыли КИК на финансовую отчетность контролирующего лица в РФ – российской компании
  • Своевременное получение корректной и релевантной информации о КИК для целей оценки применения освобождения от налогообложения прибыли КИК и проведения дальнейших расчетов
  • Своевременное выявление проблемных зон и/или рисковых моментов для выработки позиции по КИК для отражения в российской налоговой отчетности (например, проблемы с получением информации как для расчетов, так и для предоставления документов в налоговые органы)

Заблаговременное начало процесса расчета прибыли КИК позволит не только оценить сумму налоговых обязательств по КИК, но и заранее выявить возможные рисковые и проблемные зоны (например, сложности в своевременном получении корректной информации для целей расчета прибыли КИК или методологические вопросы при расчете прибыли КИК, а также подтверждения освобождения от налогообложения прибыли КИК, которые потребуют дополнительных проработок).

Услуги подготовки отчетности по КИК

Состав профессиональных услуг по подготовке форм отчетности в соответствии с требованиями законодательства РФ о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК):

Определение периметра дочерних иностранных компаний, квалифицируемых в качестве КИК

  • Сбор информации для определения периметра КИК, включая информацию о долях участия, раскрытии порядка участия, наличие контролей
  • Анализ компаний в структуре группы с точки зрения их признания в качестве КИК
  • Составление списка компаний, квалифицируемых как КИК

Проведение тестирования КИК на предмет освобождения прибыли КИК от налогообложения в РФ, расчет соответствующих показателей

  • Проведение тестирования КИК на предмет освобождения прибыли от налогообложения в РФ, включая: исключение КИК по нечисловым критериям, критерий дохода по операциям с облигациями, активно-пассивный тест, тест на эффективную ставку налогообложения (ETR), оценка минимального размера прибыли КИК
  • Составление списка КИК, прибыль которых освобождается от налогообложения в РФ
  • Подготовка комментариев к составу необходимой подтверждающей документации, подлежащей представлению в налоговые органы РФ, а также помощь в их подготовке и подаче

Оценочный расчет для сравнения прибыли КИК

  • Оценочный расчет суммы налога на прибыль на основании финансовой отчетности и 25 главы НК РФ для выбора оптимального варианта расчета прибыли КИК, последующая разработка стратегии действий 
  • Оценочный расчет для целей планирования, бюджетирования и оценки налоговых обязательств по КИК
  • Анализ прибыли тестируемых КИК, сформированной по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом, на наличие «бумажной» бухгалтерской прибыли, а также анализ возможности снижения данной «бумажной» прибыли
  • Разработка рекомендаций по оптимальному способу расчета с комментариями по сложным методологическим аспектам

Расчет налоговой базы по КИК, подготовка налоговой декларации по налогу на прибыль (налогу на доходы физических лиц) для контролирующего лица с учетом прибыли КИК

  • Расчет налогооблагаемой базы для целей расчета налога на прибыль в РФ одним из двух способов (по данным финансовой отчетности или по правилам главы 25 НК РФ)
  • Подготовка налоговой декларации по налогу на прибыль (налогу на доходы физических лиц) для контролирующего лица с учетом КИК
  • Идентификация проблемных зон в процессе расчета прибыли КИК. Например, сложности в получении информации от КИК, и т.д.
  • Составление отчета с основными выводами и рекомендациями

Помощь в подготовке необходимых подтверждающих документов, подлежащих представлению в налоговые органы РФ

  • Документы, подтверждающие освобождение прибыли КИК от налогообложения,
  • Документы, подтверждающие размер прибыли КИК, отраженной в декларации по налогу на прибыль (налогу на доходы физических лиц) контролирующего лица и т.д.

Разработка форм сбора данных по КИК в соответствии с требованиями законодательства

  • Для оценки возможности применения освобождения прибыли КИК от налогообложения в РФ,
  • Для подготовки уведомлений по КИК и уведомлений об участии в иностранных компаниях
  • Для расчета прибыли КИК

Подготовка необходимых форм отчетности в соответствии с требованиями законодательства

  • Уведомление об участии в иностранных компаниях
  • Уведомление о контролируемых иностранных компаниях,
  • Заполнение соответствующих разделов декларации по налогу на прибыль, посвященных прибыли КИК

EY - Controlled Foreign Companies Reporting

EY - Global Compliance and Reporting

Материалы по теме

Информационный бюллетень

Актуальная информация о последних событиях в области российского налогообложения и права.

Новости рынка

В условиях глобальных тенденций по повышению прозрачности на международные добывающие компании ложатся дополнительные требования по раскрытию информации. Узнайте подробнее.

Вопросы повышение прозрачности и раскрытия информации актуальны сегодня, как никогда ранее. Как соблюдать требования различных инициатив в сфере налоговой отчетности? Узнайте подробнее.

1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон, предоставляющий иностранным организациям возможность добровольно признавать себя налоговыми резидентами РФ. Подробнее.

Отчетность в Пенсионный фонд, начиная с 1 полугодия 2015 года, нужно будет подавать в новой форме. Документы, утверждающие форму и порядок заполнения, в настоящее время проходят регистрацию в Минюсте России. Узнайте подробнее.

Форма сообщения о российском налоговом резиденте – бенефициарном собственнике доходов вынесена на публичное обсуждение. Узнайте подробнее.

EY - Doing Business in the Russian Federation

Ведение бизнеса в Российской Федерации, 2014

Наш обновленный справочник (на англ. языке) содержит информацию о системах налогообложения и бухгалтерского учета и других аспектах, необходимых для успешного выхода вашей компании на российский рынок.

EY - Будьте в курсе последних событий

Будьте в курсе последних событий

Российский налоговый бюллетень и актуальная информация о последних событиях в области российского налогообложения и права.

Контактная информация

Будьте в курсе

Деофшоризация: время действовать!

Новый закон, направленный на деофшоризацию российской экономики, меняет правила бизнеса. Как это затрагивает вашу компанию? Узнайте подробнее об изменениях и услугах EY в этой сфере.

Глобальные требования к раскрытию информации

В условиях глобальных тенденций по повышению прозрачности на международные добывающие компании ложатся дополнительные требования по раскрытию информации. Узнайте подробнее.