Налоговые и юридические услуги

  • Поделиться

Дело ООО «Деловой центр Минаевский»

Информационный бюллетень, 27 июля 2016 г.

Что произошло

Верховный Суд РФ вынес Определение по делу о проверке цены реализации недвижимости в сделках между взаимозависимыми лицами (Определение Верховного Суда РФ от 22 июля 2016 г. № 305-КГ16-4920 по делу № А40-63374/2015). В своем решении суд поддержал позицию налоговых органов по доначислению налога на прибыль и НДС по сделкам, не признающимися контролируемыми.

Суть спора

В данном судебном деле налоговые органы признали цены, использованные в сделках по реализации объектов недвижимого имущества взаимозависимым лицам, не соответствующими рыночному уровню.

В 2011-2012 годах ООО «Деловой центр Минаевский» (далее – Компания) реализовало три объекта недвижимого имущества в пользу организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Общая стоимость данных сделок составляла 11 млн. руб. (включая НДС). В рамках выездной налоговой проверки налоговые органы проверили правильность применения цены реализации объектов недвижимости. Так, в отношении одного из объектов была назначена экспертиза его рыночной стоимости, по результатам которой установлено, что рыночная стоимость объекта оценки отклоняется от договорной стоимости объекта на 2799 процентов в сторону увеличения. В отношении остальных двух объектов недвижимости рыночная стоимость была исчислена налоговыми органами исходя из кадастровой стоимости с поправкой на коэффициент инфляции на период реализации зданий. В результате было выявлено, что цена реализации каждого из объектов недвижимости значительно отклонялась от рыночной стоимости в меньшую сторону.

Основываясь на свидетельских показаниях и выписках из ЕГРЮЛ, налоговые органы определили, что руководитель Компании являлся руководителем двух организаций-покупателей недвижимости, а также вместе с сыном выступал учредителем компаний, участвующих в сделках. Таким образом, налоговые органы пришли к выводу о взаимозависимости участников сделок.

По результатам проведенных мероприятий налоговые органы заключили, что действия взаимозависимых лиц были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС, а Компания намеренно реализовала взаимозависимым лицам объекты недвижимости по заниженной стоимости с целью сохранения за последними права на применение упрощенной системы налогообложения.

В защиту своей позиции Компания привела довод о том, что налоговые органы вышли за пределы своих полномочий, проверяя соответствие цен сделок рыночному уровню в рамках выездной проверки, поскольку определение дохода в контролируемых сделках может производиться лишь Федеральной налоговой службой.

Данный довод не был принят судом ввиду того, что рассматриваемые сделки не признаются контролируемыми: цена по каждой из них не превышает установленный порог в 60 млн. руб. Следует отметить, что по результатам оценки все рассматриваемые сделки должны быть отнесены в категорию контролируемых сделок (установленная рыночная цена по каждой из них превышает порог); однако данное обстоятельство не нашло отражения в Определении. По мнению суда, проверка цен в сделках, которые не признаются контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 НК РФ, но были осуществлены между взаимозависимыми лицами, может проводиться территориальными налоговыми органами в рамках выездных и камеральных налоговых проверок. При этом, в рамках проверки налоговым органам необходимо доказать получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы путем манипулирования ценой в сделках. Верховный Суд согласился с выводами судов предыдущих инстанций о том, что налоговыми органами было доказано, что деятельность взаимозависимых лиц была направлена на занижение доходов и дальнейшее дробление бизнеса с целью минимизации уплачиваемых налогов и, как следствие, на получение необоснованной налоговой выгоды.

Компания также пыталась оспорить правильность проведения экспертной оценки одного из зданий по техническим основаниям, но безуспешно.

Верховный Суд поддержал выводы налоговых органов и пришел к выводу о доказанности получения Компанией необоснованной налоговой выгоды и правомерности начисления налога на прибыль и НДС исходя из рыночной стоимости реализованных объектов недвижимого имущества.

Что это значит для вас

Данный вопрос актуален для компаний, осуществляющих сделки с взаимозависимыми лицами. Суд сделал вывод о том, что цены в сделках между взаимозависимыми лицами могут быть проверены не только Федеральной налоговой службой в рамках проверки трансфертного ценообразования, но также и территориальными налоговыми органами в рамках выездной налоговой проверки при условии доказанности факта получения необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком. С учетом указанного судебного решения возрастает вероятность того, что налоговые органы будут применять данный подход для проверки цены сделок, в том числе не признающихся контролируемыми, заключенных между взаимозависимыми лицами, для оценки налоговых обязательств компании.

Загрузить этот бюллетень в формате PDF.

Авторы:

Светлана Зобнина
Анна Стрельниченко
Яна Климова

 

Контактная информация

Будьте в курсе