跨國人才調動
留意稅制與福利應合規

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安永 - 跨國人才調動 留意稅制與福利應合規

【2017年3月7日,台北】企業國際化經營, 為人才跨國流動創造更多可能性,然而跨國稅務法規複雜,加上近來各國簽署稅收資訊交換協議,使得企業或個人的跨國財稅訊息更易被稅局掌握。安永聯合會計師事務所稅務服務部營運長劉惠雯帶領安永人力資本諮詢服務團隊,探討當前國稅局查核趨勢及跨國人員薪酬及租稅規劃實務,提醒台灣的跨國企業在變化萬千的稅務環境中應隨時檢視調派人員架構是否符合時宜,並積極思考如何因應租稅環境的改變設計具市場競爭力的薪酬結構,方能留住國際性優秀人才。同時安永上海人力資本諮詢服務高級經理楊艷也分享中國大陸稅局對於國際派遣人員稅務查核重點及當地可運用租稅規劃方向以供思考。

台灣查核調派海外人員所得查核重點

在全球反避稅浪潮不斷席捲下,台灣相關反避稅法案也已經通過,正式實施上路指日可待。安永聯合會計師事務所稅務服務部營運長劉惠雯表示,當前國稅局查核方式也與時俱進並且也隨著法令更新而有轉變。比方說,早期國稅局查核台灣公司列報調派海外關係企業員工薪資費用的必要性及合理性時,若發現不合理之情形多將相關費用剔除,但在台灣移轉訂價實行後,國稅局則多依照移轉訂價加計收入方式計算補繳稅款,且近幾年加計比率相對提高,因此公司人員外派成本已較過去增加許多。

另外,國稅局為加強掌握個人海外所得資料力度,近幾年都會要求台灣公司配合提供派駐海外及大陸分支機構,並經常居住該地我國國籍員工之海外所得及大陸來源所得資料。因此,公司若未配合提供相關資料或經勾稽的員工若有短/漏報海外所得或大陸來源所得之情形,則公司及員工都可能面臨罰責。

員工外派中國大陸多項福利免稅 成審查常項

許多台商長期經營中國大陸市場,因此企業派駐至當地的台灣員工佔有相當比例,也應關注大陸稅務檢查重點,及員工福利合規的涉稅處理。安永上海人力資本諮詢服務高級經理楊艷表示,外籍員工常見的福利在符合特定條件下,包括員工持外國護照、費用由僱主向協力廠商直接支付或實報實銷、保留各項費用單據憑證報帳等,可免繳中國大陸個人所得稅,包括房屋補貼、子女教育費補貼、探親費、伙食補助和洗衣費、搬遷費,及語言培訓費等,排除後只有基本工資應交稅。

楊艷提醒,近期中國大陸稅務檢查形式包括稅務自查以及稅務稽查,被選中要求稅務自查/稽查的企業會收到通知,通常檢查近三年的稅務情況。自查範圍包括檢查各稅種是否合規申報繳納企業所得稅或個人所得稅,自查時間可長達6個月;且她強調,近年在各類稅務檢查中,針對外籍員工免稅福利安排的審查已經相當普遍。

儘管員工的海外商務差旅大多屬於短期,但如果因為項目延長海外差旅時間,則可能成為「偶發性外派員工」這時不但人力資源部門可能不知情、員工在海外的公務活動天數未被追蹤記錄,也可能沒有適當的派遣契約,這些現象將對公司和員工形成稅務風險,公司將會面臨罰款或更高的稅務成本;外派員工也可能面臨雙重徵稅的情形,因此企業應充分掌握員工差旅資訊,並重新審閱和制訂恰當的海外派遣政策來降低風險。

如何稅負平衡 兼顧員工感受及公司考量

跨國企業為確保員工調派海外時可支配所得不受到稅負差異影響,常常會給予一定程度稅負補貼。國際上常見的外派員工稅負補貼原則有「稅負平衡」(Tax Equalization)、「稅負補償」(Tax Protection)與「淨收入」(Net-to-Gross)等原則,其中以「稅負平衡」原則於國際上較常被採用。

劉惠雯表示,儘管「稅負平衡」原則每年需做年度結算且行政程序相對較多;然而考量此原則較另外兩種稅負補貼機制公平透明且較少引起爭議,因此國內大型跨國企業有多採行「稅負平衡」原則的趨勢。

劉惠雯亦指出,稅負補貼原則相當複雜,企業需考量層面相當廣,例如外派人員何種職級以上或派遣樣態適合稅負平衡原則?應補貼所得項目為何?外派員工國籍與聘僱地不同有無影響?因此公司應在兼顧員工感受及公司經營策略考量下,於外派政策中應詳細規劃並擬定明確的稅負補貼原則,讓外派員工在外派期間無須煩惱稅務問題,可心無旁騖專心工作及生活。

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