安永稅務及諮詢有限公司（安永）預計香港特區政府（政府）於2023-24財政年度將錄得1,480億港元赤字，相對於2023年2月公布的政府財政預算案最初預測的544億港元，超出接近兩倍。
受2023-24財政年度的預算赤字影響，截至2024年3月31日，香港的財政儲備預計將減少至6,868億港元，相等於10個月的政府預算開支。
安永香港及澳門區主管合夥人李舜兒表示：「香港在過去一年間正在復常，相比2022年全年3.5%的負增長，2023年第3季本地生產總值按年實質增長4.1%1。雖然2023年首三季經濟出現復甦跡象，但大幅加息及全球經濟疲弱等週邊因素仍對投資及本地消費帶來影響。」
預計土地收入將比原先估計減少619億港元。雖然印花稅稅率已下調以提振股票及物業市場，但仍未見顯著成效，預計印花稅收入將比原先估計低386億港元。 由於市場情況及經營艱難導致 2023-24 年度的收入下降，預計稅收收入亦將減少。
李舜兒說：「香港的財政赤字和儲備目前面臨巨大壓力。安永建議政府採取積極措施以刺激經濟，同時亦需顧及社區福祉。公共財政需繼續平衡開源與節流，審慎地配置資源，制定前瞻性規劃，實施整固措施等，有利鞏固財政平衡。」
吸引投資來港
安永2金融服務香港稅務主管何耀波指出：「吸引投資來港對建設充滿活力的經濟至關重要。面對全球經濟疲弱，加上來自其他經濟體的激烈競爭，政府應集中精力鞏固和運用香港作為國際金融中心的優勢。」
隨着投資者的喜好一直變化，我們建議政府擴大現有的基金免稅範圍，以涵蓋債券基金及加密貨幣基金。向基金經理提供稅務優惠，亦將鞏固香港作為國際資產管理中心的地位。
同樣，我們亦歡迎擴大合資格獲得家族辦公室稅收優惠的投資範圍，包括債券基金、加密貨幣基金和其他非金融資產。我們亦建議政府就合資格單一家族辦公室，透過提供訂明基金管理或投資顧問服務而獲得的合資格利潤，提供8.25%的優惠稅率。
何耀波表示：「香港作為中西文化交匯點，在發展『總部經濟』方面處於有利地位，香港不僅能作為內地企業拓展海外市場的最佳平台，亦能協助外資企業開拓內地市場。區域總部稅務優惠，為合資格利潤提供8.25%的優惠稅率，可提升香港的競爭力，吸引優質企業來港設立辦事處。」
行政長官在《2023年施政報告》中宣布，打算將香港發展成為中外文化藝術交流中心。此外，香港亦有計劃積極打造成為國際慈善中心。我們相信，通過擴大認可慈善捐贈的稅收減免範圍以涵蓋藝術品等資產捐贈，將能同時激勵慈善捐贈及促進藝術和文化交流。
為解決香港現時人才短缺的問題，我們建議為香港以及内地和海外的大學畢業生提供學費扣稅優惠。合資格畢業生（包括本地及非本地學生）在畢業後在香港工作滿兩年，可於其後三年的課稅年度申請有上限的稅務扣減。
連接粵港澳大灣區
過去幾年的疫情及隨之而來的「封關」，或多或少影響了香港與大灣區其他城市的合作。隨着邊境口岸重新全面開放，香港應把握機會與大灣區其他城市恢復緊密聯繫，在大灣區內探索雙贏機遇。豁免大灣區企業支付到港的股息預扣稅，將進一步促進香港與其他大灣區城市之間的經濟融合。
我們亦建議政府優化現行的研發稅務優惠，容許向大灣區機構或服務供應商支付的分包費用加計扣除，善用大灣區的創新資源推動香港的創科發展。
為市民和企業提供針對性支援
鑑於預計2023-24年度香港的財政儲備將縮減至相等於10個月的政府預算開支的水平，政府在使用財政儲備時應更加謹慎。2023年初內地和香港之間的邊境全面重新開放，只是帶來了內地遊客的短暫增長。值得注意的是，來自內地的遊客人數並未恢復到疫情前的水平，而香港居民現正更頻繁地跨境旅遊消費。
安永2稅務服務合夥人譚志雄表示：「政府是時候重新審視現有的惠民措施是否能有效紓緩真正有需要人士的困難。建議採取針對性的方法支援市民和企業，鞏固用者自付原則，為弱勢社群提供援助。有見於整體經濟的不確定性，政府必須繼續嚴格控制公共開支，保持財政儲備在健康水平。」
共建關愛社區
政府除了以退稅的形式向個人和企業提供針對性支援外，亦應該因應香港現時的人口結構，調整政策，加強對照顧人口老齡化的支援。
在出生率持續偏低的情況下， 除了在2023年《施政報告》中宣佈多項鼓勵生育的措施外，我們還建議為每名新生兒從出生之第一至第五年每年額外提供13萬港元的免稅額，並按政府不時公布的檢討結果調整。
人口老齡化意味着對醫療和保健服務的需求不斷增加。安永建議將現行自願醫保計劃（自願醫保）的稅務扣除限額由8,000港元增加50%至12,000港元，鼓勵更多市民由公營醫療體系投向私營醫療體系。公私營醫療服務合作，有助應付慢性病患病率上升及公營醫療機構人手短缺所帶來的挑戰。
響應行政長官2023年《施政報告》中「居家安老為本，院舍照顧為後援」的方針，我們建議的長者照顧措施包括將長者住宿照顧開支的年度扣稅上限，由10萬港元提高至12萬港元，以及擴大稅務扣除範圍至「廣東院舍照顧服務計劃」下支付給相關院舍照顧中心的費用。
為鼓勵全職父母重返工作崗位，提升市場勞動力，安永亦建議政府為僱用外籍家庭傭工提供稅務扣減，金額為家庭傭工的最低工資，以紓緩僱用外籍家庭傭工照顧子女的家庭的經濟壓力。
香港的銀髮人士亦是潛在勞動力的另一來源，能繼續為社會作出貢獻。政府亦可向企業提供免稅現金補貼，鼓勵企業僱用銀髪人士。
安永樂見政府繼續致力建設一個可持續發展的香港。首次電動車登記稅務寬減的安排將於2024年3月31日屆滿，我們建議政府將安排再延長三年至2027年3月31日。
評估稅務優惠的有效性
最後，安永建議政府建立機制，在稅收優惠實施後持續評估其成效。應定期審查及加強稅收優惠，以確保措施達到預期目標。我們樂見政府正在這方面作出努力，而提高飛機租賃稅務寬減的條例草案亦正由立法會審議當中。我們亦建議政府將檢討範圍擴大至其他稅務優惠，並定期收集相關行業的意見。
此外，由於部分稅務優惠有先決條件，例如須向某些政府部門登記及／或批准，我們建議政府確保不同政府部門之間的溝通和協調暢通，以減輕納稅人的行政負擔。
我們相信擬議的財政措施將吸引投資來港，特別是來自大灣區的資金，建設充滿活力的經濟，並有助紓緩個人及企業的短期需要。
1資料來源：政府統計處：國民經濟核算 (censtatd.gov.hk)
2安永稅務及諮詢有限公司
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