安永預計2018-19年度香港財政盈餘將達400億元

香港,2019年1月16日

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安永預計2018-19財政年度將錄得400億元盈餘,略為高於財政預算案諮詢預計的349億元。根據安永推算的盈餘數字,香港於2019年3月31日的財政儲備將推高至11,430億元。

(左至右) 安永稅務及諮詢有限公司人力資源諮詢服務合伙人蔡智煇、安永香港及澳門地區主管合伙人陳瑞娟、安永稅務及諮詢有限公司金融服務稅務與商務諮詢服務合伙人何耀波

安永香港及澳門地區主管合伙人陳瑞娟表示:「我們預計2018-19財政年度的土地收入及印花稅收入分別為1,160億元及850億元,較原先預計分別低50億元及150億元。這主要是由於2018年下旬經濟增長放緩,物業及股票市場交投轉趨淡靜。由於政府現時收取的稅收是按2017-18年度的收入計算,故此預期政府的稅收將不會受很大影響。我們預計政府的稅收將只會略遜於原先預計10億元。」

陳瑞娟續稱:「在支出方面,安永根據以往的紀錄和按2018-19年度首8個月已記帳的政府開支估計本年度的實際開支比預算少261億元。」

香港於2019年3月31日的財政儲備將超過1萬億元,相當於香港本地生產總值的41.6%

本財政年度的預期財政盈餘,將令香港於2019年3月31日的財政儲備達至11,430億元,相當於2018年預計本地生產總值的41.6%。

紓困措施助港人應對挑戰

考慮到環球經濟與政治前景日益動盪,安永同意財政司司長善用政府逾1萬億元財政儲備,採取「逆周期」措施,並撥出部分財政儲備推出短期紓困措施,協助香港市民及企業應對未來經濟挑戰。就此,安永建議以下一次性紓困措施:

  • 寬減2018-19年度75%的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅,上限為20,000元;
  • 寬免2019-20年度全年差餉,每名業主名下一個應課差餉物業每季1,000元為上限;
  • 寬免2019-20年度商業登記費;及
  • 豁免旅行社、酒店和餐廳牌照費用一年

安永預計,以上建議的一次性紓困措施將會令政府收入減少300億元。

通過 "4S"方式構建更美好的香港

過去十年,四大支柱產業佔本地生產總值和就業市場近50%,但六項新產業只佔本地生產總值和就業市場約10%。我們除了必須鞏固及提升傳統產業,也要發展新的經濟增長點。推動多元經濟,可讓我們年輕一代有更多和更好的事業選擇。安永建議利用下文詳細闡述的“4S”財政措施:推動創新及創意(Stimulating innovation and creativity)、把握發展機遇(Seizing growth opportunities)、維持及保護我們的環境(Sustaining our environment) ,以及支援市民及家庭(Supporting our people and households)。

推動創新及創意

放寬研究和開發支出扣減的規例

安永歡迎政府落實新法例,給予合資格研究和開發支出(研發)加計稅務扣減,以鼓勵私營機構增加研發投資。

在香港稅務局現時對相關法例嚴謹的釋義下,若有關研發活動是外判予服務供應機構在香港或香港以外進行,而該機構並非合資格的研發機構,相關研發開支便不可扣稅。但是,對企業集團而言,在成本分攤協議下將研發活動外判是相當普遍的。此外,由於香港現時可能仍缺乏具有相關技術及專長的人才進行某些研發活動,致使企業或許需要將研發活動外判予香港以外的獨立服務供應機構。

很多其他實施研發開支額外稅務扣減措施的稅務地區,例如中國內地、新加坡及英國等,似乎均允許納稅人就外判研發或成本分攤協議的開支在一定程度上享有加計稅務扣減。

因此,我們促請香港稅務局放寬對相關稅例的釋義,容許外判的研發活動開支也可扣稅,避免削弱新法例的吸引力。

引入專利優惠稅制度

陳瑞娟續稱:「全球工業技術變革帶來新機遇,我們認同政府的看法,再工業化有潛力成為香港新的經濟增長點。在撥款資助之上,我們建議引入專利優惠稅制度的稅務支持措施。在我們建議的制度下,若某項知識產權是由在香港經營業務的納稅人創作或開發,由該項知識產權所產生的收入, 包括: (i) 銷售包含該項知識產權的物品的利潤;及 (ii) 特許使用權收入,均可享8.25%的優惠利得稅稅率。」

指定「港深創新及科技園」為稅務優惠區

陳瑞娟表示:「為了吸引優秀的高新科技或創意企業及專業人員進駐「港深創新及科技園」,香港或許需要引入新的稅務優惠措施。除了為合資格的企業提供租金優惠外,我們建議政府也可同時考慮提供以下稅務優惠: (i) 合資格企業可享有8.25%的優惠利得稅稅率 (即一般利得稅稅率 16.5% 的一半); (ii) 受聘於園內企業並從事高新科技或創意的專業人員,其應課稅入息只有一半需課薪俸稅; 及 (iii) 有關人士獲得的股份獎賞和股份認購權可享有薪俸稅稅務優惠安排。」

給予利得稅寬減以培育高新科技及創意初創企業,提供稅務寬免以吸引天使投資者

陳瑞娟解說:「為培育高新科技及創意初創企業,我們建議給予合資格高新科技及創意初創企業利得稅寬減及向天使投資者提供稅務寬免。在建議的利得稅寬減下,符合若干條件的初創企業可在產生應評稅利潤起計連續3年獲寛減其利得稅,稅率減半至8.25% 。」

陳瑞娟續稱:「在建議的稅務寬免下,若企業或個別納稅人能承諾在合資格的初創企業投放最少50萬元,便可在作出投資的年度獲扣除百分之五十的投資額,每個課稅年度的扣稅限額為100萬元。但是,若果持有期少於3年,任何曾經獲扣稅的投資額將會在出售投資的年度課稅。我們相信此建議措施可鼓勵更多私人投資者,特別是資深投資者,投資於具高發展潛力的初創企業,並能協助該等企業應對尋找資金的難題。此外,措施也有助初創企業從天使投資者提供的指導中獲益。」

其他建議稅務措施

為鼓勵企業積極培育人才,安永亦建議政府,允許企業就員工於認可培訓機構的培訓開支,獲得200%的稅務扣減。

把握發展機遇

安永稅務及諮詢有限公司金融服務稅務與商務諮詢服務合伙人何耀波表示:「憑藉香港作為通向中國內地門戶的獨特地位,以及作為國際金融中心提供享負盛名的專業服務,「一帶一路」倡議及粵港澳大灣區的發展將可在中期為香港創造機遇。」

就把握「一帶一路」及粵港澳大灣區倡議所帶來的發展機遇,安永建議引入以下稅務措施:

  • 引入地區總部稅務優惠措施,增加香港稅制對跨國企業的吸引力。在建議的稅務優惠措施下, 合資格地區總部的合資格地區總部活動收入可享有8.25%的優惠利得稅稅率。跨國企業通常會在同一地點執行區域財資和管理職能,使集團的資源可更有效益地運用。引入包含區域管理與統籌活動的地區總部稅務優惠措施,可與2016年實施覆蓋企業融資的企業財資中心稅務制度發揮相得益彰的效果, 鼓勵更多跨國企業在香港設立地區總部。
  • 支持及優化高增值海運服務的發展: (i) 設立「海運及船舶租賃管理」稅務優惠制度,給予船舶出租商稅務優惠,以彌補其未能就購置該船舶而獲扣減折舊免稅額的損失; (ii) 合資格船舶出租商及合資格船舶租賃管理商,得自其合資格活動的應評稅利潤,可享有8.25%的優惠利得稅稅率; 及 (iii) 得自海運及船務相關配套服務的應評稅利潤,例如船舶買賣中介,海運融資等可享有8.25%的優惠利得稅稅率。
  • 得自海事保險及承保專項保險的應評稅利潤,可享有8.25%的優惠利得稅稅率,以促進海事保險及承保專項保險業務在香港的發展。
  • 優化針對基金的稅務優惠措施, 修改「指明交易」的定義,讓以利息作為主要收入的債券基金也可享受利得稅豁免。
  • 放寬《稅務條例》第39E條的限制,給予在香港以外使用的工業裝置及機械獲得稅務折舊免稅額,以促進企業以租賃方式提供機械裝置設備予「一帶一路」的基建項目。
  • 投放更多資源於與其他國家/地區商討全面性避免雙重課稅協定/安排,特別是「一帶一路」沿線的國家/地區。

維持及保護我們的環境

為促進都市固體廢物收費的實施,政府必須加強源頭減廢和回收的支援。就此,安永建議引入以下稅務措施:(i)允許用於回收業務的機械設備的資本開支在購入首年獲取百分之二百的稅務扣減; 及 (ii) 得自合資格回收業務的應評稅利潤可享有8.25%的優惠利得稅稅率。

此外,安永建議推行下列綠色稅務措施以促進香港可持續性發展,令香港更適宜居住及營商: (i) 全數豁免電動車的首次登記稅;及 (ii) 進一步調高汽車含鉛汽油稅率。

支援市民及家庭

豁免首次置業人士印花稅及允許租金扣稅

安永稅務及諮詢有限公司人力資源諮詢服務合伙人蔡智煇表示:「相對於其他買家,首次置業人士手頭現金一般較為緊絀,印花稅是置業的首期款項及律師費外的另一個現金負擔。因此,我們建議首次置業的香港永久性居民,購買600萬元或以下的主要居所可獲豁免印花稅。對於租樓人士,我們建議作為一項臨時措施, 容許納稅人就其主要居所(除公共房屋外)的租金扣稅,上限為每年100,000元,扣稅年期不多於5年。」

優化供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額

蔡智煇續稱:「現時,納稅人或其配偶可就每名受供養的父母、祖父母或外祖父母獲享供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額。一般而言, 受養人在相關課稅年度需要符合以下條件:(i) 通常在香港居住;(ii) 年齡已滿55歲;及 (iii)受納稅人供養。如果受養人在該課稅年度內全年連續與納稅人同住,納稅人可享有額外的供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額。

我們認為,供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額的合資格條件,需因應社會及經濟環境的轉變有所更改。納稅人可能因為居住環境細小而無法與受養人同住。另一方面,中國內地現時可提供更佳的健康及長者照顧服務,可能讓更多香港長者到當地退休,尤其是粵港澳大灣區。因此, 我們建議不再區分基本及額外供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額。只要受養人年齡已滿55歲、通常在香港或粵港澳大灣區內居住及受納稅人供養,納稅人便可以獲取全額的供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額。我們預計此建議措施會令政府每年少收32億元。」

減輕個人稅務負擔

為減輕個人稅務負擔,安永建議以下經常性稅務寬免措施:(i)提供照顧者免稅額,容許納稅人就他們的其中一位父母或配偶的父母享有2萬元免稅額,惟該納稅人的父母或配偶的父母須為非在職人士及協助照顧該納稅人12歲或以下的子女;及 (ii)容許納稅人可遞延申請個人進修開支稅務扣減,至就讀課程3年後任何一個課稅年度。以上建議措施預期會令政府每年減少約8億元的稅收。

- 完 -

關於安永

安永是全球領先的審計、稅務、財務交易和諮詢服務機構之一。我們的深刻洞察和優質服務有助全球各地資本市場和經濟體建立信任和信心。我們致力培養傑出領導人才,通過團隊協作落實我們對所有利益關聯方的堅定承諾。因此,我們在為員工、客戶及社會各界建設更美好的商業世界的過程中擔當重要角色。

安永是指 Ernst & Young Global Limited的全球組織,也可指其一家或以上的成員機構,各成員機構都是獨立的法人實體。Ernst & Young Global Limited是英國一家擔保有限公司,並不向客戶提供服務。如欲進一步了解安永,請瀏覽 ey.com.

本新聞稿由安永的中國成員機構發佈。

附錄 1

列表A – 建議個人及企業一次性紓困措施

 

 

預計成本(以港幣億元計)

1

寬減2018-19年度75%的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅,上限為20,000元

190

2

寬免2019-20年度全年差餉,每名業主名下一個應課差餉物業每季1,000元為上限

80

3

寬免2019-20年度商業登記費

28

4

豁免旅行社、酒店和餐廳牌照費用一年

2

 

總額

300

列表B – 建議財政措施

 

 

預計成本(以港幣億元計)

1

不再區分基本及額外供養父母、祖父母或外祖父母免稅額

32

2

引入照顧者免稅額

8

 

總額

40

列表C – 建議財政措施(不可量化的措施)


1

放寬研發支出扣減的規例


2

專利優惠稅制度


3

「港深創新及科技園」稅務優惠區


4

高新科技及創意初創企業利得稅寬減


5

天使投資者稅務寬免

6

允許企業就員工於認可培訓機構的培訓開支獲加計稅務扣減

7

設立「海運及船舶租賃管理」稅務優制度, 給予船舶出租商及船舶租賃管理商稅務優惠

8

海運及船務相關配套服務的應評稅利潤可享有8.25%的優惠利得稅稅率

9

海事保險及承保專項保險的應評稅利潤可享有8.25%的優惠利得稅稅率

10

優化針對基金的稅務優惠措施

11

地區總部的優惠措施

12

投放更多資源於與其他國家/地區商討全面性避免雙重課稅協定/安排

13

放寬《稅務條例》第39E條的限制,給予在香港以外使用之工業裝置及機械獲得稅務折舊免稅額

14

允許用於回收業務的機械設備的資本開支在購入首年獲取百分之二百的稅務扣減

15

合資格回收的應評稅利潤可享有8.25%的優惠利得稅稅率

16

全數豁免電動車的首次登記稅

17

進一步提高汽車含鉛汽油稅率

18

首次置業的香港永久性居民,購買600萬元或以下的主要居所時可獲豁免印花稅

19

允許納稅人就其主要居所的租金扣稅,上限為每年100,000元,扣稅年期不多於5年

20

允許遞延申請個人進修開支稅務扣減