Další informace Finanční správy k živelní pohromě

Další informace Finanční správy k živelní pohromě

1. července 2021
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů

Zobrazit zdroje

Finanční správa vydala v úterý večer dvě informace týkající se následků mimořádné události na Břeclavsku – Hodonínsku. 

Jedná se konkrétně o souhrn vybraných ustanovení zákona o daních z příjmů („ZDP“), které mohou daňoví poplatníci v případě živelné pohromy využít (ZDE), a dále o bližší informace ke generálnímu pardonu (ZDE), o němž jsme vás informovali v našem předchozím článku ZDE.

Informace k vybraným ustanovením ZDP

V souvislosti s podporou poskytovanou postiženým v důsledku živelní pohromy umožňuje ZDP využití různých ustanovení vedoucí k osvobození vybraných typů příjmů nebo alespoň ke snížení základu daně z příjmů. Finanční správa uvádí výčet těchto ustanovení ve své informaci ZDE.

Pozornost si zaslouží např. osvobození majetkového prospěchu při poskytnutí bezúročné zápůjčky zaměstnavatelem do úhrnné výše jistin 300 tisíc Kč nebo osvobození příjmů plynoucích v souvislosti s výkonem dobrovolnické služby.

Vždy je zcela zásadní posouzení každé jednotlivé situace podle jejích konkrétních okolností, a to ve vztahu k příslušnému zákonnému rámci možného osvobození či daňového odpočtu.

Například k využití ustanovení § 4a písm. k) ZDP, podle něhož je od daně z příjmů fyzických osob osvobozen bezúplatný příjem na humanitární nebo charitativní účel nebo z veřejné sbírky, je nutné naplnit veškeré potřebné znaky ustanovení, tedy zejména že se jedná o bezúplatný příjem (tj. neexistuje protiplnění) a je určeno fyzickým osobám přímo postiženým touto přírodní katastrofou. Doporučujeme v takovém případě zajistit dostatečnou podpůrnou dokumentaci, ve které bude jasně specifikován důvod poskytnutí bezúplatného příjmu a možnost jeho využití výhradně na daný účel včetně upozornění, že správce daně může v budoucnu požadovat prokázání, na jaké účely bylo takové plnění vynaloženo.  Tato plnění by měla být poskytována pouze dotčeným osobám při zohlednění informací uvedených níže.

Informace se dále zabývá i nákladovou stránkou jak při vzniklých škodách na straně poškozených, tak na straně dárců v případě pomoci poskytnuté formou nepeněžního plnění v souvislosti s odstraňováním následků živelních pohrom. I v těchto případech bude při případné budoucí kontrole ze strany správce daně hrát významnou roli prokazování.

Informace ke generálnímu pardonu

V návaznosti na výše zmíněné rozhodnutí ministryně financí ZDE vydala finanční správa bližší informaci, kterou naleznete ZDE.

Zde bychom rádi upozornili na to, kdo je dotčeným daňovým subjektem a může tak generální pardon využít:

  • u fyzické osoby se místem pobytu rozumí adresa místa trvalého pobytu občana České republiky, nebo adresa hlášeného místa pobytu cizince, a nelze-li takto místo pobytu fyzické osoby určit, rozumí se jím místo na území České republiky, kde se fyzická osoba převážně zdržuje,
  • u právnické osoby se sídlem rozumí adresa, pod kterou je právnická osoba zapsaná v obchodním rejstříku nebo obdobném veřejném rejstříku, nebo adresa, kde právnická osoba sídlí skutečně, pokud se tato osoba do těchto rejstříků nezapisuje.

Dále se rozhodnutí ministryně financí vztahuje i na daňové subjekty, které vykonávají převážnou část své činnosti na území těchto správních obvodů za podmínky, že tuto skutečnost oznámí příslušnému správci daně.  Z uvedeného textu není zcela zřejmé, zda se tato výjimka vztahuje i na fyzickou osobu, která v zasažené oblasti bydlí, ale nemá zde registrovaný trvalý pobyt. 

Současně dnes Finanční správa vydala dlouho očekávané „nejčastější otázky a odpovědi“, které řeší konkrétní situace a související výklad. Některé z uvedených příkladů mohou potom poskytnout další vodítko či doplňující informace k využití výše zmíněných ustanovení ZDP.

V případě zájmu o podrobnější informace se obraťte na autory článku nebo na svého oblíbeného daňového poradce.

Autoři:

Michaela Felcmanová
Adam Linek

  • Tax Alert - English version

    Additional information of the Financial Administration regarding the natural disaster

    This is an overview of selected provisions of the Income Tax Act (the “ITA”) that taxpayers may benefit from in the event of a natural disaster (HERE), as well as further detailed information regarding the general waiver (HERE), of which we have informed you in our previous article available HERE.

    Information on selected provisions of the ITA

    In connection with the support provided to those affected by the natural disaster, the ITA allows the application of various provisions to exempt selected types of income or at least to reduce the income tax base. The Tax Administration lists these provisions in its information HERE.

    Attention can be paid, for example, to the exemption of the benefit arising from an employer providing an interest-free loan up to an aggregate principal amount of CZK 300,000 or the exemption of income derived in connection with the performance of volunteer service.

    It is always essential to assess each individual situation according to its specific circumstances in relation to the relevant statutory framework of possible exemption or tax deduction.

    For example, in order to be able to take advantage of the provisions of Section 4a(k) of the ITA, according to which gratuitous income for a humanitarian or charitable purpose or from a public collection is exempt from personal income tax, it is necessary to fulfil all the necessary criteria stipulated in the exemption provision, i.e. in particular that it is gratuitous income (i.e. there is no consideration) and it is intended for individuals directly affected by the natural disaster. In such a case, we recommend obtaining sufficient supporting documentation clearly specifying the reason for providing the gratuitous income and the possibility of using it exclusively for the purpose in question, including a warning that the tax administrator may in the future require proof of the purposes for which the benefit was spent. Such benefits should be provided only to the persons concerned, taking into account the information set out below.

    The information also deals with the cost aspect of both the damage incurred on the part of the aggrieved parties and the donors in the case of aid provided in the form of non-monetary performance in connection with the recovery from natural disasters. Even in these cases, evidence will play an important role in any future inspection by the Tax Authorities.

    Information regarding the general waiver

    Following the aforementioned decision of the Minister of Finance available HERE, the Tax Administration has issued more detailed information, which can be found HERE.

    Here we would like to draw your attention to who is the affected taxpayer and can thus benefit from the general waiver.

    • for a natural person, the place of residence means the address of the place of permanent residence      of a citizen of the Czech Republic, or the address of the declared/reported place of residence of a foreigner, and if the place of residence of a natural person cannot be determined in this way, it means the place in the territory of the Czech Republic where the natural person predominantly resides,
    • for a legal person, the registered office means the address under which the legal person is entered in the Commercial Register or a similar public register, or the address where the legal person actually has its registered office if it is not entered in such registers.

    Furthermore, the decision of the Minister of Finance also applies to tax entities that carry out the majority of their activities in the territory of these administrative districts, provided that they notify the relevant Tax Administrator of this fact.  However, it is not clear from the text that a similar exemption would apply to a natural person who resides in the affected area but is not a registered permanent resident.

    In completing this Alert, the financial administration issued the long-awaited "Frequently Asked Questions and Answers", which subsequently address specific situations and the Tax Administration's interpretation of them. Some of the above examples may then be used as additional guidance or additional information to make use of the above provisions of the ITA.

    For more detailed information, please contact the authors of the article or your favourite tax advisor.

    Authors:

    Michaela Felcmanová
    Adam Linek