Daňový režim darů poskytnutých v souvislosti s tornádem

Daňový režim darů poskytnutých v souvislosti s tornádem

13. července 2021
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů

Zobrazit zdroje

Finanční správa vydala koncem minulého týdne novou informaci k daňovému režimu bezúplatných plnění poskytnutých v souvislosti s tornádem (celé znění naleznete ZDE). Nejedná se o novou zákonnou úpravu, ale spíše o shrnutí možností, které dosavadní zákon o daních z příjmů v této věci poskytuje.

Pro všechny poplatníky (právnické i fyzické osoby, podnikající i zaměstnance) existuje možnost uplatnit si výdaje na poskytnutý dar jako položku odčitatelnou od základu daně, pokud jsou splněny konkrétní podmínky uvedené v zákoně o daních z příjmů (§ 15 odst. 1 pro fyzické osoby, § 20 odst. 8 pro právnické osoby). Zkráceně je potřeba dar věnovat „správnému“ příjemci (např. obce, kraje, právnické osoby atd.) a na zákonem definovaný účel (např. zdravotnické, humanitární a charitativní, na požární ochranu apod.). Pro možnost odpočtu zákon dále stanovuje i jeho minimální a v podstatě i maximální hodnotu. Blíže se dočtete v uvedené informaci Finanční správy nebo v konkrétních ustanoveních zákona o daních z příjmů.

Jako další možnost uplatnění si vynaložených výdajů v základu daně, se uvádí přímo prostřednictvím daňově uznatelných nákladů podle § 24 odst. 2 písm. zp) zákona o daních z příjmů. Jedná se o výdaje vynaložené v rámci nepeněžité pomoci v souvislosti s odstraňováním následků živelních pohrom. Tyto výdaje není možné následně ještě jednou uplatnit jako položku snižující základ daně dle výše uvedených pravidel pro dary. Toto ustanovení lze využít jen pokud je poskytovatelem poplatník, uplatňující skutečné výdaje podle § 24 zákona o daních z příjmů.

Jako vždy v oblasti daní bude velmi důležité prokazování poskytnutí daru či vynaložených výdajů. V případě nepeněžitého plnění byste měli mít k dispozici potvrzení příjemce o přijatém daru, které bude obsahovat identifikaci obou stran, účel daru, předmět, hodnotu daru a datum. Pokud se bude jednat o peněžní plnění, může být prokazování jednodušší. Mohlo by být dostačující prokázání, že finanční prostředky byly převedeny na konkrétní správný účet (např. výpisem z účtu, příkazem k úhradě apod.). Jako vhodný důkazní prostředek může vždy posloužit písemně uzavřená darovací smlouva specifikující jak samotný předmět daru, tak účel. Obdobně lze při prokazování postupovat i u zaměstnavatele, který bude počátkem roku 2022 zpracovávat roční zúčtování záloh zaměstnanců za rok 2021. V rámci zúčtování budou moct zaměstnanci uplatnit dary poskytnuté v souvislosti s tornádem jako položku odčitatelnou od základu daně.

Pro úplnost uvádíme odkaz na stránku Finanční správy s názvem Daňové úlevy – živelní pohroma, kde najdete přehled informací, které Finanční správa k daňovým otázkám v souvislosti s tornádem doposud publikovala.

Uvedenou oblast pro vás nadále monitorujeme. V případě dotazů prosím kontaktujte autory článku nebo EY tým, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autoři:

Hana Cicvárková

Adam Linek

  • Tax Alert - English version

    Tax treatment of donations made following a tornado

    At the end of last week, the Financial Authority issued new information on the tax treatment of donations provided in connection with the tornado (see the full version HERE). Rather than a new legal regulation, the information summarizes the options provided for by the existing Income Taxes Act.  

    All taxpayers (i.e. both legal entities and natural persons, employees and the self-employed) are entitled to use the value of a donation to reduce their tax base to the extent that specific requirements have been met as stipulated by the Income Taxes Act (Section 15(1) for natural persons, Section 20(8) for legal entities). In short, the donation must be provided to the "right" recipient (e.g. municipalities, regions, legal entities, etc.) and for a purpose defined by the law (e.g. for medical, humanitarian and charitable purposes, fire protection purposes, etc.). The law also lays down the minimum and, in principle, the maximum limit for the deduction. For more information, please refer to the above information of the Tax Authority (“informace Finanční správy“) or the specific provisions of the Income Taxes Act.

    Another option is to deduct the incurred expenses directly from taxable income, as tax deductible expenses pursuant to Section 24(2)(zp) of the Income Taxes Act. These are expenses incurred in the context of non-monetary aid in connection with the recovery from natural disasters. Such expenses cannot subsequently be claimed again as an item reducing the tax base under the above rules for donations. This option can only be used by donors who are taxpayers claiming actual expenses pursuant to Section 24 of the Income Taxes Act.

    Same as ever, the tax administrator will require evidence of the donation made or expense incurred. In the case of a non-monetary transaction, you should have a confirmation from the recipient of the gift, which must include the identification data of both parties, purpose and object of the gift, its value and date. For a monetary transaction, providing evidence should be easier. Proof of transfer of funds to the correct bank account (e.g. a bank statement, payment order, etc.) could be sufficient. A written donation agreement specifying both the object and the purpose of the donation can always serve as a suitable means of proof. Similar evidence can be provided to an employer who will prepare an annual statement of employee income tax advances for 2021 at the beginning of 2022. Tornado-related donations made by employees may be claimed to reduce their tax base.

    For the sake of completeness, here is a link to the Financial Authority’s website entitled Tax Relief - Natural Disaster ( Daňové úlevy – živelní pohroma), containing an overview of the information on tax issues related to the tornado published so far.

    We will continue to monitor this area for you. If you have any questions, please contact the authors of the article or your regular EY team.

    Authors:

    Hana Cicvárková

    Adam Linek