Daňový režim peněžitého příspěvku na stravování

Daňový režim peněžitého příspěvku na stravování

4. května 2021
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů Zaměstnanci Ostatní daně

Zobrazit zdroje

Od 1. ledna 2021 mohou zaměstnavatelé svým zaměstnancům poskytovat v rámci firemních benefitů v daňově zvýhodněném režimu nejen stravenky či stravenkové karty, ale také přímo peněžitý příspěvek, tzv. stravovací paušál.

Daňové zvýhodnění stravovacího paušálu se výrazně liší od tradičních stravenek či stravenkové karty a nová úprava je proto spojena z řadou otázek v některých specifických situacích. Připomeňme, že od daně je v roce 2021 pro zaměstnance v případě stravenkového paušálu osvobozena částka do 75,60 Kč za jednu směnu podle zákoníku práce, celý příspěvek je pro zaměstnavatele daňově uznatelným nákladem, pokud přítomnost zaměstnance během směny trvá alespoň 3 hodiny.  

Generální finanční ředitelství nyní uveřejnilo odpovědi k nejčastěji kladeným dotazům, jež se týkají např. následujících situací:

  • Osvobození dalšího peněžitého příspěvku na stravování při směně delší než 11 hodin – takový příspěvek dle GFŘ již osvobozen od daně není. Současně se GFŘ vyjadřuje k daňovému režimu, pokud v rámci směny stráví zaměstnanec v práci méně hodin (např. z důvodu návštěvy lékaře).
  • Osvobození peněžitého příspěvku na stravování pro zaměstnance na DPP nebo DPČ – osvobození je možné jen pokud je zaměstnanci stanovena a evidována směna
  • Osvobození peněžitého příspěvku na stravování členům statutárních orgánů společností – osvobození je možné jen pokud je členovi statutárního orgánu stanovena a evidována směna
  • Poskytování peněžitého příspěvku na stravování při home office – příspěvek je osvobozen, má-li zaměstnanec stanoven směnu, a současně je příspěvek daňově uznatelný v případě, že bylo místo bydliště smluvně sjednáno jako pracoviště zaměstnance a je možné prokázat, že v rámci jedné směny byly odpracovány alespoň 3 hodiny.
  • GFŘ potvrzuje, že zaměstnavatel může poskytovat různé formy stravování, každý zaměstnanec však může v daňově zvýhodněném režimu čerpat pouze jednu z forem.

Více podrobných informací naleznete přímo na stránkách finanční správy pod následujícím odkazem  Informace GFŘ k peněžitému příspěvku na stravování zaměstnanců.

S případnými dotazy či komentáři kontaktujte autorky článku nebo svůj klientský EY tým.

Autorky:

Michaela Felcmanová

Kristýna Kankrlíková

  • Tax Alert - English version

    Tax treatment of meal allowance paid in cash

    Since 1 January 2021, employees may receive from their employers, among employee benefits subject to preferential tax treatment, not only meal vouchers or meal cards, but also direct cash contributions for meals (a “flat-rate meal allowance”).

    The preferential tax treatment of a flat-rate meal allowance differs significantly from that of traditional meal vouchers or meal cards; in this context, a number of questions arise concerning certain specific situations governed by the new regulation. Please remember that, pursuant to the Labor Code, the flat-rate meal allowance is tax-exempt up to the amount of CZK 75.60 per shift per employee in 2021; the employer may recognize the entire allowance as a tax-deductible expense if the employee is present at least 3 hours during a shift.  

    The General Financial Directorate has recently published answers to frequently asked questions concerning, for example, the following situations:

    • Exemption of additional cash meal allowance for a shift exceeding 11 hours: according to the GFD, such allowance is no longer tax exempt. The GFD has further commented on the tax treatment of an allowance if an employee spends fewer hours at work during a shift (e.g. due to a doctor's appointment).
    • Exemption of cash meal allowances for employees working under other than employment contracts (i.e. agreements to complete a job, agreements to perform work): exemption is only possible if the employee's shift is fixed and recorded.
    • Exemption of cash meal allowances for members of the statutory bodies: exemption is only possible if the member of the statutory body has a shift fixed and recorded.
    • Cash meal allowances in case of home office: the allowance is tax-exempt if the employee has a fixed shift and, at the same time, the allowance is tax deductible if the employee’s place of residence has been contractually agreed to be the employee's workplace and the fact that the employee worked at least 3 hours per shift can be proved.
    • The GFD further confirms that an employer may provide various forms of subsidized meals, but each employee may only use one form under the preferential tax scheme.

    For more detailed information, please visit the Financial Administration website using the following link:  Informace GFŘ k peněžitému příspěvku na stravování zaměstnanců.

    If you have any questions or comments, please contact the authors of the article or your regular EY team.

    Authors:

    Michaela Felcmanová

    Kristýna Kankrlíková