Zvýšení průměrné mzdy a následné dopady

Zvýšení průměrné mzdy a následné dopady

8. listopadu 2021
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů Zaměstnanci

Zobrazit zdroje

Od 1. ledna 2022 dochází na základě nařízení vlády č. 356/2021 Sb. ke zvýšení průměrné mzdy na částku 38 911 Kč. Průměrná mzda má vliv na výši minimálních odvodů pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, výši měsíční zálohy pro OSVČ v paušálním daňovém režimu a na uplatnění progresivní sazby daně u fyzických osob.

Se zvýšením průměrné mzdy dochází ke zvýšení minimálního vyměřovacího základu pro stanovení odvodů na veřejné zdravotní pojištění osob samostatně výdělečně činných (OSVČ). Vyměřovací základ pro výpočet záloh činí polovinu průměrné měsíční hrubé mzdy, přičemž sazba pojištění je 13,5 %. Minimální měsíční záloha se tedy zvyšuje na částku ve výši 2 627 Kč.

U odvodů na pojistné na sociální zabezpečení pro OSVČ je minimální měsíční vyměřovací základ určen jako čtvrtina průměrné mzdy u hlavní činnosti a desetina průměrné mzdy u vedlejší činnosti, přičemž sazba pojištění je 29,2 %. V roce 2022 se tedy záloha na pojistné na sociální zabezpečení u hlavní činnosti zvýší na 2 841 Kč a u vedlejší činnosti na 1 137 Kč za měsíc.

Zvýšení průměrné mzdy má vliv i na výši měsíční zálohy pro OSVČ v paušálním daňovém režimu. Jak jsme již zmiňovali v našem Alertu ze dne 27. října 2021 paušální daň v sobě zahrnuje zdravotní pojištění, pojistné na sociální zabezpečení navýšené od minimální zálohy o 15 % a daň z příjmů v částce 100 Kč. V důsledku zvýšení průměrné mzdy se měsíční záloha v paušálním režimu zvýší na částku 5 994 Kč, tedy o 525 Kč měsíčně oproti roku 2021.

Průměrná mzda ovlivňuje také výpočet maximálního vyměřovacího základu u pojistného na sociální zabezpečení jak u OSVČ, tak u zaměstnance. Tato roční hranice je stanovena jako 48násobek průměrné mzdy. Návrh nařízení vlády, kterým jsme se zabývali v našem Alertu dne 20. září 2021, zůstal v aktuálním znění a částka pro rok 2022 činí 1 867 728 Kč. Z příjmu přesahující tuto hranici se již neodvádí pojistné na sociální zabezpečení.

Z hlediska daně z příjmů fyzických osob je 48násobek průměrné mzdy klíčový pro uplatnění progresivní sazby daně u fyzických osob ve výši 23 %. Vyšší sazba se uplatní u části základu daně, jež přesahuje částku 1 867 728 Kč pro rok 2022. V případě zaměstnanců se v roce 2022 vyšší sazba daně použije na příjmy přesahující částku 155 644 Kč měsíčně.

V případě zájmu o podrobnější informace se obraťte na autory článku nebo na svého oblíbeného daňového poradce.

Autoři:

Marek Pýcha
Petra Vyšatová

  • Tax Alert - English version

    Increase in the average wage and subsequent impacts

    As of 1 January 2022, the average wage will increase to CZK38,911 on the basis of Government Regulation No. 356/2021 Coll. The average wage has an impact on the amount of minimum social security and health insurance contributions, the amount of the monthly advance payment for self-employed persons in the flat-rate tax regime and the application of the progressive tax rate for individuals.

    An increase in the average wage results in an increase in the minimum assessment base for determining the amount of public health insurance contributions of self-employed persons. The assessment base for the calculation of advances is half of the average monthly gross wage with an insurance rate of 13.5%. The minimum monthly advance is therefore increased to CZK2,627.

    For social security contributions for self-employed persons, the minimum monthly assessment base is set at one quarter of the average wage for the main activity and one tenth of the average wage for the secondary activity, with an insurance rate of 29.2%. In 2022, the advance payment for social security contributions will therefore increase to CZK2,841 for the main activity and CZK1,137 per month for the secondary activity.

    The increase in the average wage also affects the monthly advance payment for self-employed persons in the flat-rate tax regime. As mentioned in our Alert of 27 October 2021, the flat-rate tax includes health insurance, social security contributions increased from the minimum advance by 15% and income tax in the amount of CZK 100. As a result of the increase in the average wage, the monthly advance payment under the flat-rate tax regime will increase to CZK5,994, i.e. by CZK525 per month compared to 2021.

    The average wage also affects the calculation of the maximum assessment base for social security contributions for both self-employed persons and employees. This annual limit is set at 48 times the average wage. The draft government regulation, which we presented in our Alert on 20 September 2021, remained unchanged and the amount for 2022 is therefore CZK1,867,728. Social security contributions are no longer paid on income exceeding this threshold.

    From the point of view of personal income tax, 48 times the average wage is crucial for the application of the progressive tax rate for individuals of 23%. The higher rate will apply to the part of the tax base that exceeds the amount of CZK1,867,728 in 2022. In the case of employees, the higher tax rate will be applied to income in exceeding CZK155,644 per month in 2022.

    For more detailed information, please contact the authors of this article or your favourite tax advisor.

    Authors:

    Marek Pýcha
    Petra Vyšatová