Dodaňování neuhrazených závazků

Dodaňování neuhrazených závazků

18. listopadu 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů

Zobrazit zdroje

Dnes se zaměříme na závazky po splatnosti vzniklé v souvislosti s pořízením dlouhodobého majetku.

Zákon o daních z příjmů zjednodušeně stanovuje povinnost zvýšit výsledek hospodaření běžného období o výši neuhrazeného dluhu zachyceného v účetnictví dlužníka, od jehož splatnosti uplynulo 30 měsíců. V rámci přiznání k dani z příjmů je tak nutné takový závazek dodanit.

Výše uvedené pravidlo se však nevztahuje na dluhy, z jejichž titulu nebyl u dlužníka uplatněn daňově uznatelný náklad. V této souvislosti se nabízí otázka, jak postupovat v případě, kdy polhůtní závazek (např. z titulu zádržného) souvisí s pořízením dlouhodobého majetku, který je zahrnován do daňově uznatelných nákladů postupně formou daňových odpisů.

Tato otázka byla projednávána Koordinačním výborem v rámci příspěvku č. 205/17.12.07. V něm Ministerstvo financí potvrdilo, že v daném případě lze akceptovat postup, kdy daňový poplatník dodaní polhůtní závazky jednorázově. Pouze za předpokladu, že daňový poplatník prokáže, že nejsou naplněny podmínky pro jednorázové dodanění (tj. z titulu závazku nebyl uplatněn daňově účinný náklad či byl uplatněn pouze částečně), je možné dodaňovat jednotlivé částky v daňových přiznáních postupně, a to v návaznosti na postupné promítání příslušného majetku do daňových odpisů.

Je nutné zmínit, že závěry koordinačních výborů nejsou právně závazné, ale správci daně je v praxi zpravidla respektují.

Pro pořádek bychom pouze chtěli zdůraznit, že výše uvedený stručný komentář nemůže nahradit podrobné daňové posouzení konkrétní daňové situace. S těmito a jinými daňovými aspekty vám rádi pomůžeme.

V případě dotazů se prosím obraťte na autory článku nebo daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autoři:

Vladislav Pejchal

Markéta Soukupová

  • Tax Alert - English version

    Taxation of outstanding liabilities

    Today we will focus on overdue liabilities arising from the acquisition of fixed assets.

    Simply put, the Income Tax Act requires the debtor to increase the current period's accounting profit by the amount of the outstanding liabilities recorded in the debtor's accounts that are 30 months past due. Such liabilities must therefore be taxed in the income tax return.

    However, the above rule does not apply to debts for which the debtor has not claimed a tax deductible expense. In this context, the question arises as to how to proceed in the case where an overdue liability (e.g. a retention payment) relates to the acquisition of fixed assets which are included in tax deductible expenses gradually by way of tax depreciation.

    This issue was discussed by the Coordination Committee No 205/17.12.07. In it, the Ministry of Finance confirmed that in the given case, the procedure whereby the taxpayer taxes the overdue liabilities in one lump sum may be accepted. Only if the taxpayer proves that the conditions for a one-off taxation are not met (i.e. no tax deductible expense has been claimed or only partially claimed in respect of the liability), it is possible to tax the individual amounts in the tax returns gradually, in line with the gradual inclusion of the relevant assets into tax depreciation.

    It should be noted that the conclusions of the coordination committees are not legally binding, but are generally respected by tax authorities in practice.

    For the sake of clarity, we would just like to stress that the above brief commentary cannot replace a detailed tax assessment of a specific tax situation. We will be happy to help you with these and other tax aspects.

    If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team with whom you regularly work.

    Authors:

    Vladislav Pejchal

    Markéta Soukupová