DPH u opravy provedené zákazníkem v záruční době

DPH u opravy provedené zákazníkem v záruční době

14. března 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie DPH, nepřímé daně

Zobrazit zdroje

Soudní dvůr Evropské Unie (SDEU) zveřejnil zajímavý rozsudek ve věci C-605/20 Suzlon Wind Energy Portugal („Suzlon“) týkající se přefakturace nákladů za záruční opravu. Jednalo se o situaci, kdy kupující větrných generátorů zajistil vlastním jménem a na vlastní účet jejich opravu v záruční době a následně přeúčtoval náklady na prodávajícího bez DPH, přičemž si uplatnil nárok na odpočet DPH z faktur přijatých od subdodavatelů. Tato transakce proběhla na základě dohody o poskytování služeb mezi prodávajícím a kupujícím, ve které se kupující zavázal k vykonání určitých služeb směřujících k opravě generátorů.

SDEU dal za pravdu portugalské finanční správě, podle které za daného nastavení nelze tvrdit, že se jedná o pouhé přeúčtování nákladů vzniklých v záruční době, které není předmětem DPH. Taková situace by dle SDEU byla možná pouze v případě, kdyby kupující při zajištění opravy jednal jménem a na účet prodávajícího, účtoval o nákladech rozvahově a neuplatnil si nárok na odpočet daně na vstupu. Zároveň by daňové doklady musely být vystaveny přímo na jméno prodávajícího. Naopak v daném případě je zřejmé, že kupujícím byla poskytnuta služba za úplatu a na tom nic nemění ani skutečnost, že k nákladům nebyla účtována žádná marže.

Jedná se o jeden z mála rozsudků SDEU, který se zabývá opravami v záruční době a přeúčtováním nákladů. Tuto oblast přitom řada podniků řeší denně. Rozsudek tak přináší jasnější kritéria pro rozlišení služeb od přeúčtování nákladů a v mnoha případech pomůže při správném nastavení.

Rádi s Vámi prodiskutujeme konkrétní situace, s kterými se v praxi setkává vaše firma a společně nastavíme správné procesy. 

V případě dotazů kontaktujte autory článku nebo daňový tým EY, se kterým spolupracujete.

Autoři:

David Kužela
Veronika Hacmacová

  • Tax Alert - English version

    VAT on repairs carried out by the customer during the warranty period

    The Court of Justice of the European Union ("CJEU") has published an interesting judgment in Case C-605/20 Suzlon Wind Energy Portugal ("Suzlon") concerning the re-invoicing of warranty repair costs. This was a situation where the purchaser of wind generators arranged for the repair of wind turbines within the warranty period on its own behalf and for its own account and subsequently recharged the costs to the seller net of VAT, claiming VAT deductions on invoices received from subcontractors. This transaction was based on a service agreement between the seller and the buyer, in which the buyer undertook to perform certain services aimed at repairing the generators.

    The CJEU agreed with the Portuguese tax authorities that, in that setting, it could not be said that the transaction was a mere recharging of costs incurred during the warranty period, which were not subject to VAT. According to the CJEU, such a situation would only be possible if the buyer, in arranging the repair, had acted in the name and on behalf of the seller, accounting for the costs on the balance sheet and not claiming input VAT deduction. At the same time, the tax documents would have to be issued directly in the name of the seller. On the contrary, in the present case, it is clear that the buyer provided a service for consideration and the fact that no margin was charged on the costs does not change that.

    This is one of the few CJEU judgments dealing with repairs within the warranty period and recharging of costs. This is an area that many businesses deal with on a daily basis. The judgment thus provides clearer criteria for distinguishing services from cost recharges and will help in many cases to get it right.

    We will be happy to discuss with you specific situations that your company encounters in practice and together we will set up the right processes. 

    If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team you work with.

    Authors:

    David Kužela
    Veronika Hacmacová