Investiční fondy a daňové dopady vykazování finančních nástrojů dle IFRS

Investiční fondy a daňové dopady vykazování finančních nástrojů dle IFRS

9. května 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů Ostatní daně

Zobrazit zdroje

Vyhláška č. 501/2002 Sb., pro banky a jiné finanční instituce („Vyhláška“) od 1. 1. 2018 upravuje ustanovením § 4a povinnosti vybraných účetních jednotek ohledně vykazování finančních nástrojů. Dle uvedeného ustanovení účetní jednotka pro účely vykazování finančních nástrojů, jejich oceňování a uvádění informací v příloze v účetní závěrce postupuje podle mezinárodních účetních standardů (IFRS) upravených přímo použitelnými předpisy Evropské unie.

Na základě přechodného ustanovení se § 4a Vyhlášky uplatní (mimo jiné) pro investiční fondy až na účetní období započatá 1. lednem 2021. Zdaňovací období daně z příjmů právnických osob za rok 2021 tak bude prvním obdobím, ve kterém se změny ve vykazování promítnou.

Před podáním daňového přiznání z příjmu právnických osob za zdaňovací období 2021 proto doporučujeme důkladné zamyšlení zejména nad následujícími oblastmi:

  • Daňové dopady změn ve vykazování jednotlivých investičních nástrojů a případné jednorázové reklasifikace – zejména se bude jednat o transakce, které se dříve účtovaly do vlastního kapitálu, a nyní se účtují do výsledku hospodaření.
  • Přecenění finančních nástrojů na reálnou hodnotu a jejich daňové posouzení u různých druhů finančních nástrojů – podílů v s.r.o., úvěrů, akcií – nejenom v kontextu § 23 odst. 9 zákona o daních z příjmů.
  • Daňový režim fondem emitovaných investičních akcií nebo podílových listů v případech, kdy jsou vykazovány jako závazek a přeceňovány na reálnou hodnotu.
  • Kurzové rozdíly.

V případě dotazů se prosím obraťte na autory článku nebo poradenský tým EY, se kterým spolupracujete.

Autoři:

Radek Matuštík

Tomáš Stacho

  • Tax Alert - English version

    Investment funds and the tax implications of reporting financial instruments under IFRS

    Decree No. 501/2002 Coll., for banks and other financial institutions (the "Decree"), as of 1 January 2018, regulates the obligations of selected entities regarding the reporting of financial instruments by the provision of Section 4a. According to this provision, for the purpose of reporting financial instruments, their valuation and disclosure of information in the notes to the financial statements, the accounting entity follows International Accounting Standards (IFRS) as regulated by directly applicable regulations of the European Union.

    Pursuant to the transitional provision, Section 4a of the Decree will apply (inter alia) to investment funds only for accounting periods starting on 1 January 2021 and later.

    We therefore recommend careful consideration of the following areas in particular before filing your corporation tax return for the 2021 tax year:

    • The tax implications of the changes in the reporting of individual investment vehicles and any one-off reclassifications - in particular, these will be transactions that were previously accounted for in equity and are now accounted for in profit or loss.
    • Revaluation of financial instruments to fair value and their tax treatment for different types of financial instruments - shares in LLCs, loans, shares - not only in the context of Section 23(9) of the Income Tax Act.
    • Tax treatment of investment shares or units issued by a fund where they are recognised as a liability and revalued at fair value.
    • Exchange differences.

    If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY advisory team with whom you are working.

    Authors:

    Radek Matuštík

    Tomáš Stacho