Jednorázový příspěvek na dítě – daňové dopady u fyzických osob

Jednorázový příspěvek na dítě – daňové dopady u fyzických osob

20. října 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů Ostatní daně

Zobrazit zdroje

V souladu se zákonem č. 196/2022 Sb., o jednorázovém příspěvku na dítě začaly úřady práce od srpna 2022 žadatelům splňujícím stanovené podmínky vyplácet jednorázový příspěvek na dítě ve výši 5 000 Kč jako finanční výpomoc s výživou dítěte a ostatními osobními náklady.

Pro účely zdanění fyzických osob za rok 2022 bude jednorázový příspěvek považován za příjem, který je předmětem daně, ale je od daně osvobozený, jelikož se jedná o příspěvek z veřejného rozpočtu (dle § 4 odst. 1 písm. i) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů).

Vzhledem k tomu, že příspěvek je poskytován přímo dítěti, nebude se tato částka ani započítávat do limitu 68 000 Kč vlastních příjmů manžela/manželky u poplatníků, kteří pro své dítě jednorázový příspěvek v roce 2022 obdrželi a budou ve svém daňovém přiznání nebo v rámci ročního zúčtování záloh na daň ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění za rok 2022 uplatňovat slevu na manžela/manželku podle § 35ba odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů. Tento postup potvrdilo ve svém sdělení i Generální finanční ředitelství.

Pro připomenutí shrnujeme, že jednorázový příspěvek lze poskytnout dítěti, které k 1. srpnu 2022 nedovršilo 18 let věku nebo které se narodilo v období od 2. srpna do konce roku 2022.

Pokud mělo dítě zároveň v červenci 2022 nárok na výplatu přídavku na dítě za měsíc červen dle zákona o státní sociální podpoře, jednorázový příspěvek mu náleží automaticky. V ostatních případech zákon o jednorázovém příspěvku stanovuje další podmínky, které je nutné splnit - např. bydliště a trvalý pobyt dítěte na území České republiky (kromě specifických situací) a rozhodný příjem osob, s nimiž dítě žije, nepřesahující 1 000 000 Kč v roce 2021.

V případě dotazů se obraťte na autorky článku nebo na poradenský tým EY, se kterým spolupracujete.

Autorky:

Radka Růžičková

Kamila Hrežová

  • Tax Alert - English version

    One-off child allowance - tax implications for individuals

    In accordance with Act No.196/2022 Coll., on the one-off child allowance, the Labour Offices have started to pay a one-off child allowance of CZK 5,000 from August 2022. The allowance is paid to applicants who meet the specified conditions and its purpose is a financial assistance with child maintenance and other personal expenses.

    From the personal taxation perspective for 2022, the one-off allowance will be considered income which is subject to tax but is exempt from taxation as it is a contribution paid from the public budget (according to Article 4(1)(i) of Act No. 586/1992 Coll., on Income Taxes).

    As the allowance is provided directly to the child, this amount will not even count towards the limit of CZK 68,000 of the spouse's own income for taxpayers who received a lump sum allowance for their child in 2022 and will claim the spouse's allowance in their annual personal income tax return or in their annual  payroll tax reconciliation for 2022 under Section 35ba(1)(b) of the Income Tax Act. This practice has been confirmed by the General Financial Directorate.

    For the sake of completeness, we summarise that the lump sum allowance can be granted to a child who did not turn the age of 18 on 1 August 2022 or who was born between 2 August and the end of 2022.

    If the child was also entitled to a child benefit payment for the month of June in July 2022 under the State Social Support Act, the one-off allowance is automatically granted. In other cases, the law on the one-off allowance sets out additional conditions that must be met - e.g. the child's residence and permanent residence is in the Czech Republic (except for some specific situations) and the decisive income of the persons with whom the child lives is not exceeding CZK 1,000,000 in 2021.

    If you have any questions, please contact the authors of the article or the EY advisory team you are working with.

    Authors:

    Radka Růžičková

    Kamila Hrežová