Návrh daně z neočekávaných zisků zveřejněn

Návrh daně z neočekávaných zisků zveřejněn

24. října 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů Ostatní daně

Zobrazit zdroje

Průběžně vás informujeme o vývoji ohledně možného zavedení speciální daně mířící na „neočekávané“ zisky – tzv. windfall tax.

V pátek 21. října 2022 bylo oficiálně zveřejněno paragrafové znění navrhované novely mající za cíl windfall tax zavést – a to v podobě pozměňovacího návrhu ke sněmovnímu tisku 254.

Níže zjednodušeně shrnujeme naše současné chápání jejích hlavních parametrů:

Období aplikace/zálohy

  • Nová daň by se měla aplikovat v letech 2023-2025, přičemž zálohy budou splatné již ve 2023 dle čísel roku 2022. Za pozornost v této souvislosti stojí načtený protinávrh Pirátů na změnu časového období aplikace windfall tax na roky 2022 - 2024.

Na které společnosti se bude vztahovat

  • Nová daň se má vztahovat na podniky s významnou činností v oblastech výroby a obchodu s elektřinou a plynem, bankovnictví, těžby fosilních paliv a výroby a distribuce ropných a koksárenských produktů.[1]
  • Vstupní kritéria by měla být následující:

o   pro banky – individuální kritérium (tuzemských[2]) čistých úrokových výnosů (za rok 2021) alespoň 6 mld. Kč (za pozornost stojí načtený protinávrh Pirátů na snížení tohoto kritéria na úroveň 2 mld. Kč) a navíc individuální kritérium (tuzemských) čistých úrokových výnosů v aktuálním roce alespoň 50 mil. Kč;

o   pro ostatní - skupinové kritérium (tuzemského) čistého obratu z dotčených činností (za rok 2021 a bez bank) alespoň 2 mld. Kč a navíc individuální kritérium (tuzemského) čistého obratu z dotčených činností v aktuálním roce alespoň 50 mil. Kč; 

o   dodatečné kritérium pro těžbu/úpravu černého uhlí / těžbu ropy a zemního plynu / výrobu koksu a rafinovaných ropných produktů – stačí naplnit individuální kritérium (tuzemského) čistého obratu z těchto činností v aktuálním roce alespoň 50 mil. Kč, pokud tyto příjmy tvoří alespoň 25 % ročního obratu daného poplatníka.

Sazba

  • Sazba windfall tax by měla činit 60 % a dotčeným firmám by se aplikovala jako jakási přirážka k 19% dani z příjmů právnických osob na jejich „neočekávaný zisk“. Za pozornost v této souvislosti stojí načtený protinávrh Pirátů na snížení sazby windfall tax na úroveň 40 %.

Základ

  • Tento neočekávaný zisk by se měl počítat srovnáním základu daně[3] v aktuálním roce (srovnávaný) s aritmetickým průměrem historických základů za roky 2018-2021 navýšených o 20 % (srovnávací).[4]

Další kroky

  • Ambicí je samozřejmě stihnout legislativní proces tak, aby vše bylo schváleno a vyhlášeno do konce roku.

Tuto oblast budeme nadále monitorovat. V případě dotazů se prosím obraťte na autory článku nebo daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autoři:

Lucie Říhová

Karel Hronek

Tereza Pospíšilová

Martin Novák

  • Zobrazit citace

    [1] Přesněji by se mělo jednat o činnosti uvedené v klasifikaci NACE pod kódy:

    • 05.10 – Těžba a úprava černého uhlí,
    • 06 - Těžba ropy a zemního plynu,
    • 19.1 - Výroba koksárenských produktů,
    • 19.2 - Výroba rafinovaných ropných produktů,
    • 35.1 - Výroba, přenos a rozvod elektřiny s výjimkou kombinované výroby elektřiny a tepla v poměru vyrobené elektřiny a dodávky užitečného tepla menším než 4,4,
    • 35.2 - Výroba plynu; rozvod plynných paliv prostřednictvím sítí,
    • 46.71.2 – Velkoobchod s kapalnými palivy a příbuznými výrobky,
    • 46.71.3 - Velkoobchod s plynnými palivy a příbuznými výrobky,
    • 49.50.1 – Potrubní doprava ropovodem,
    • 49.50.2 – Potrubní doprava plynovodem,
    • 64 - Finanční zprostředkování, kromě pojišťovnictví a penzijního financování s výjimkou činnosti uvedené v klasifikaci NACE pod kódem 64.11 - Centrální bankovnictví, jde-li o poplatníka, který je bankou.

    [2] Tj. u českého daňového rezidenta krom příjmu ze zdrojů v zahraničí, který podle mezinárodní smlouvy může být zdaněn v zahraničí resp. u daňového nerezidenta příjem ze zdrojů na území ČR krom příjmu, který podle mezinárodní smlouvy nemůže být zdaněn v ČR. Návrh zákona rovněž obsahuje výjimku ze zahrnování do rozhodných příjmů pro vybrané vnitroskupinové dodávky elektřiny nebo plynu.

    [3] Před uplatněním položek snižujících / odčitatelných a bez zahrnutí příjmů ze zdrojů v zahraničí, které podle mezinárodní smlouvy mohou být zdaněny v zahraničí (a s nimi souvisejících výdajů). Obdobně toto platí i pro historické základy daně.

    [4] Za určitých podmínek bude možné převádět částky průměrných historických základů mezi společnostmi ve skupině.

  • Tax Alert - English version

    Windfall tax proposal published

    We keep you informed of developments regarding the possible introduction of a special tax on "windfall" profits - the so-called windfall tax.

    On Friday, 21 October 2022, a proposed amendment aimed at introducing the windfall tax was officially published - in the form of an amendment to Parliamentary Document 254.

    Below is a simplified summary of our current understanding of its main parameters

    Period of application/prepayment

    • The new tax would be applied in the years 2023-2025, with advances payable as early as 2023 based on 2022 figures. It is worth noting in this context the counter-proposal of the Pirates to change the time period of application of the windfall tax to 2022-2024.

    Companies in scope

    • The new tax is to apply to companies with significant activities in the areas of electricity and gas production and trade, banking, fossil fuel extraction and production and distribution of petroleum and coke products.[1]
    • The entry criteria should be as follows:
      • for banks - an individual criterion of (domestic[2]) net interest income (for 2021) of at least CZK 6 billion (it is worth noting the counterproposal of the Pirates to reduce this criterion to CZK 2 billion) and, in addition, an individual criterion of (domestic) net interest income in the current year of at least CZK 50 million;
      • for others - the group criterion of (domestic) net turnover from the respective activities (for 2021 and excluding banks) of at least CZK 2 billion and in addition the individual criterion of (domestic) net turnover from the respective activities in the current year of at least CZK 50 million; 
      • additional criterion for mining/treatment of hard coal / extraction of oil and gas / production of coke and refined petroleum products - it is sufficient to meet the individual criterion of (domestic) net turnover from these activities in the current year of at least CZK 50 million if these revenues represent at least 25% of the annual turnover of the taxpayer.

    Rate

    • The windfall tax rate should be 60% and would be applied to the companies concerned as a kind of surcharge on top of the 19% corporate income tax on their "windfall profits". In this context, it is worth noting the Pirates' counterproposal to reduce the windfall tax rate to 40%.

    Tax base

    • This windfall profit should be calculated by comparing the current year's tax base[3] with the arithmetic average of the 2018-2021 historical bases increased by 20%.[4]

    Next steps

    • The ambition, of course, is to get the legislative process done so that everything is approved and promulgated by the end of the year.

    We will continue to monitor this area. If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team with whom you regularly work.

    Authors:

    Lucie Říhová

    Karel Hronek

    Tereza Pospíšilová

    Martin Novák

     

    [1] More precisely, these should be activities listed in the NACE classification under the codes:

    o    05.10 - Mining and preparation of hard coal,

    o    06 - Extraction of crude petroleum and natural gas,

    o    19.1 - Manufacture of coke oven products,

    o    19.2 - Manufacture of refined petroleum products,

    o    35.1 - Production, transmission and distribution of electricity, except combined production of electricity and heat with a ratio of electricity produced to useful heat supplied of less than 4.4,

    o    35.2 - Production of gas; distribution of gaseous fuels through networks,

    o    46.71.2 - Wholesale of liquid fuels and related products,

    o    46.71.3 - Wholesale of gaseous fuels and related products,

    o    49.50.1 - Oil transportation by pipeline,

    o    49.50.2 - Gas transportation by pipeline,

    o    64 - Financial intermediation, except insurance and pension funding, except for the activities listed in the NACE classification under code 64.11 - Central banking, if the taxpayer is a bank.

    [2] I.e. for a Czech tax resident, apart from income from sources abroad that can be taxed abroad according to an international treaty, or for a non-tax resident, income from sources in the Czech Republic apart from income that cannot be taxed in the Czech Republic according to an international treaty. The bill also contains an exception from inclusion in the relevant income for selected intra-group supplies of electricity or gas.

    [3] Before the application of reducing/deductible items and without the inclusion of income from foreign sources that may be taxed abroad under an international treaty (and related expenses). Similarly, this applies to historical tax bases.

    [4] Under certain conditions, it will be possible to transfer historical average basis amounts between companies in the group.