Odpovědnost provozovatele daňového skladu v případě podvodu

Odpovědnost provozovatele daňového skladu v případě podvodu

1. dubna 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie DPH, nepřímé daně

Zobrazit zdroje

Soudní dvůr Evropské Unie („SDEU“) rozhodoval v českém případě C-711/20 TanQuid Polska o tom, zda se může jednat o přepravu zboží v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně z daňového skladu, kdy oprávněný příjemce uvedený v přepravných dokladech o přepravě nevěděl a byl podveden třetí osobou. Pokud by tomu tak bylo, následky porušení režimu by musel snášet provozovatel daňového skladu, ze kterého bylo zboží odesláno. V opačném případě by spotřební daň dlužily neznámé osoby, které provozovatele uvedly v omyl.

O co šlo? Při kontrole cisteren se zjistilo, že minerální oleje jsou dle průvodních dokladů přepravovány z polského daňového skladu k českému oprávněnému příjemci. Ten však o ničem nevěděl, doklady byly padělány třetí osobou. Celní úřad doměřil spotřební daň polskému odesílateli z důvodu porušení podmínek režimu podmíněného osvobození od daně během přepravy.

SDEU doměrek potvrdil. Odpovědnost odesílatele za splnění podmínek podmíněného osvobození od daně, která je mj. zajištěna složením jistoty před zahájením přepravy, totiž zaniká pouze prokázáním převzetí zboží oprávněným příjemcem uvedeném v průvodním dokladu.

Provozovatel daňového skladu má objektivní odpovědnost za to, že se doprava zboží v podmíněném osvobození od daně uskuteční tak, jak byla deklarována. Pokud si dostatečně neprověří oprávněného příjemce, kterému je zboží odesíláno, nebo vlastníka zboží, kterému poskytuje službu zajištění podmíněného osvobození od daně, nebo přepravce, kterému zboží předá k dopravě, může mu vzniknout povinnost zaplatit spotřební daň v té zemi, kde dojde k zjištění podvodu. Silně doporučujeme tato rizika smluvně ošetřit.

Pokud Vás rozhodnutí SDEU zaujalo, obraťte se na autora článku nebo na daňový tým EY, se kterým spolupracujete.

Autor:

Jakub Kašuba

  • Tax Alert - English version

    Liability of the excise warehouse operator in case of fraud

    The Court of Justice of the European Union ("CJEU") ruled in the Czech case C-711/20 TanQuid Polska on whether goods may be transported under a duty suspension arrangement from an excise warehouse where the authorised consignee named in the transport documents did not know about the transport and was deceived by a third party. If that were the case, the consequences of the breach of the arrangements would have to be borne by the operator of the excise warehouse from which the goods were dispatched. Otherwise, the excise duty would be owed by unknown persons who misled the operator.

    What was the case about? The inspection of the tankers revealed that the mineral oils were transported from the Polish excise warehouse to the Czech authorised consignee according to the accompanying documents. The latter, however, was unaware of anything, the documents having been forged by a third party. The customs office levied excise duty on the Polish consignor because of a breach of the conditions of the duty suspension regime during transport.

    The CJEU upheld the assessment. The liability of the consignor for compliance with the conditions of the duty suspension regime, which is ensured, inter alia, by the lodging of a security before the transport begins, ceases only on proof of receipt of the goods by the authorised consignee named in the accompanying document.

    The warehousekeeper is objectively responsible for ensuring that the transport of the goods under suspension of duty takes place as declared. If he does not make sufficient enquiries as to the authorised consignee to whom the goods are dispatched, or the owner of the goods to whom he provides the service of securing the suspension of duty, or the transporter to whom he hands over the goods for transport, he may be liable for excise duty in the country where the fraud is detected. It is strongly recommended that these risks are contractually addressed.

    If you are interested in the CJEU decision, please contact the author of this article or EY team with whom you work. 

    Author:

    Jakub Kašuba