Podmínky pro třístranný obchod nelze splnit zpětně

Podmínky pro třístranný obchod nelze splnit zpětně

16. prosince 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie DPH, nepřímé daně

Zobrazit zdroje

Soudní dvůr EU zveřejnil rozsudek v případě C-247/21 Luxury Trust Automobil, který se zabývá třístranným obchodem a konkrétně povinností prostředníka uvést správnou referenci na faktuře.

Případ se týká třístranného obchodu s vozidly mezi britským dodavatelem (před Brexitem), rakouským prostředníkem a českým finálním odběratelem. Dle rakouského správce daně nebyla splněna hmotněprávní podmínka pro třístranný obchod, protože na faktuře rakouského prostředníka nebylo explicitně uvedeno, že povinnost odvést DPH z dodaného zboží má kupující. Na faktuře bylo uvedeno pouze sdělení, že se jedná osvobozenou intrakomunitární třístranná transakce.

Rakouský správce daně proto doměřil prostředníkovi rakouskou DPH, neboť při pořízení zboží z Velké Británie bylo použito rakouské DIČ.

Soudní dvůr EU se ztotožnil s názorem Generální advokátky, o kterém jsme vás informovali ZDE.  Za prvé potvrdil, že pokud faktura prostředníka neobsahuje větu „daň odvede zákazník“, není splněna jedna z podmínek pro uplatnění zjednodušení pro třístranný obchod. A dále uvedl, že tato podmínka nemůže být zpětně zhojena opravou již vystaveného dokladu. To v praxi znamená, že prostředník s nesprávně vystaveným dokladem by se musel registrovat k DPH ve státě finálního zákazníka. 

Tento rozsudek je dalším důkazem toho, že podcenit uplatnění DPH v mezinárodním obchodě se nevyplácí. Každý obchodník by si měl dobře zmapovat všechny své přeshraniční transakce a zrevidovat, zda u nich správně uplatňuje DPH.

V případě otázek či zájmu o revizi dokladů se prosím obraťte na autory příspěvku nebo členy týmu EY, se kterými obvykle spolupracujete.

Autoři:

Stanislav Kryl

Jevgenija Bajzíková

  • Tax Alert - English version

    The conditions for triangular simplification cannot be met retrospectively

    The CJEU has published its judgment in case C-247/21 Luxury Trust Automobile, which deals with triangular trade and specifically the obligation of the intermediary to include the correct reference on the invoice.

    The case concerns a triangular trade in vehicles between a UK supplier, an Austrian intermediary and a Czech business customer. According to the Austrian tax authority, the substantive condition for a triangular transaction was not met because the Austrian intermediary's invoice did not explicitly state that the buyer was obliged to pay VAT on the goods supplied. The invoice merely stated that it was an exempt intra-community triangular transaction.

    The Austrian tax authorities therefore charged Austrian VAT to the intermediary because the Austrian VAT number was used for the purchase of the goods from the UK.

    The CJEU agreed with the Advocate General's opinion, which we reported on HERE.  Firstly, it confirmed that if the intermediary's invoice does not contain the phrase "reverse-charge", one of the conditions for applying the simplification for triangular trade is not met. It further stated that this condition cannot be retrospectively remedied by correcting an already issued document. In practice, this means that an intermediary with an incorrect invoice would have to register for VAT in the country of the final destination. 

    This judgment is further proof that companies cannot underestimate the application of VAT in international trade. Every trader should take a good look at all his cross-border transactions and review whether he is applying VAT correctly.

    If you have any questions or would like to review your documents, please contact the authors of this article or the members of the EY team with whom you usually work.

    Authors:

    Stanislav Kryl

    Jevgenija Bajzíková