Přiznání k DPH na konci roku – co vzít do úvahy?

Přiznání k DPH na konci roku – co vzít do úvahy?

20. ledna 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie DPH, nepřímé daně

Zobrazit zdroje

Výkazy za prosinec (resp. poslední čtvrtletí) 2021 jsou poněkud specifické. Poslední přiznání k DPH v roce se může svým obsahem podstatně lišit od výkazů za předchozí období.

Níže shrnujeme oblasti a témata, na která je vhodné při přípravě přiznání myslet.

Nárok na odpočet DPH
  • Je nutno provést vypořádání nároku na odpočet daně v krácené výši za použití vypořádacího koeficientu z údajů za celý rok. Vypořádací koeficient se použije jako zálohový koeficient pro další zdaňovací období v roce 2022.
  • Provádí se také oprava odpočtu DPH za použití poměrného koeficientu, pokud se skutečný poměr použití vstupu pro ekonomickou činnost liší od kvalifikovaného odhadu o více než 10 procentních bodů.
  • Úprava odpočtu daně u dlouhodobého majetku se vykazuje, pokud došlo v roce 2021 ke změně v rozsahu použití dlouhodobého majetku pro účely zakládající nárok na odpočet daně a tato změna je větší než 10 procentních bodů.
  • Nárok na odpočet daně v částečné výši lze uplatnit v přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém mohl být tento odpočet uplatněn nejdříve (toto platí pro poměrný i krátící koeficient).
Změny na přelomu roku
  • O změnu zdaňovacího období je při splnění určitých podmínek možné požádat pouze prostřednictvím posledního přiznání k DPH za rok 2021.
  • K 1. lednu také standardně vznikají a zanikají skupiny DPH. Přiznání k DPH za poslední zdaňovací období jednotlivých členů skupiny za ně podává již zastupující člen skupiny.
Hlášení Intrastat
  • Doporučujeme zkontrolovat překročení roční hranice pro registraci a vykazování k Intrastatu ve výši 12 miliónů Kč. Ta se počítá na bázi kalendářních let.
  • Dále doporučujeme zkontrolovat překročení hranice pro zjednodušené hlášení Intrastat. To může podat jednou za rok zpravodajská jednotka, pokud celková hodnota dovezeného a vyvezeného zboží (zvlášť pro oba směry) nepřekročí výši 20 miliónů Kč v současném ani předcházejícím roce a zároveň neobchoduje se zbožím, které není možné vykazovat zjednodušeně.

Pokud se Vás některá z uvedených témat týkají, rádi je s Vámi prodiskutujeme ve větším detailu. V případě zájmu kontaktujte autory článku nebo EY daňový tým, se kterým spolupracujete.

Autoři:

Tomáš Synák

Pavol Bezek

  • Tax Alert - English version

    Year-end VAT returns - what to consider?

    The VAT returns for December (or the last quarter) 2021 are somewhat specific. The content of the last VAT return of the year may differ significantly from those for previous period.

    Below we summarise the areas and topics to bear in mind when preparing your VAT return.

    Entitlement to VAT deduction
    • It is necessary to settle the partial VAT deduction claim using the pro-rata coefficient based on the full year's figures. The settlement coefficient will be used as the advance coefficient for the next tax year in 2022.
    • A correction of the VAT deduction shall also be made if the actual proportion of the input used for the economic activity differs from the qualified estimate by more than 10 percentage points.
    • An adjustment to the deduction for fixed assets shall be made if there has been a change in the extent to which the fixed assets are used for purposes giving rise to a deduction in 2021 and the change is greater than 10 percentage points.
    • A partial VAT deduction may be claimed in the return for the last tax year of the calendar year in which the deduction could first be claimed (this applies to both the pro rata and the partial deduction coefficient).
    Changes at the turn of the year
    • If certain conditions are met, a change of taxable period can only be requested via the last VAT return for 2021.
    • VAT groups are also formed and dissolved as a matter of course on 1 January. The VAT return for the last tax year of each group member is filed on their behalf by the group member who is already representing them.
    Intrastat reporting
    • We recommend checking if the annual threshold for registration and reporting to Intrastat of CZK 12 million has been exceeded. This is calculated on a calendar year basis.
    • We also recommend checking whether the threshold for simplified Intrastat reporting has been exceeded. This can be submitted once a year by a reporting unit if the total value of imported and exported goods (separately for both directions) does not exceed CZK 20 million in the current or previous year and it does not trade in goods that cannot be reported in a simplified manner.

    If any of these issues concern you, we would be happy to discuss them with you in detail. If you are interested, please contact the authors of the article or the EY tax team you are working with.

    Authors:

    Tomáš Synák

    Pavol Bezek