Sleva na dani u zastavených exekucí

Sleva na dani u zastavených exekucí

20. září 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů

Zobrazit zdroje

Od 1. 1. 2022 nabyla účinnosti novela zákona o daních z příjmů, která zavedla novou slevu na dani z titulu zastavené marné exekuce:

  • U pohledávek, které jsou vymáhány alespoň 3 roky;
  • Vymáhaná pohledávka nepřevyšuje částku 1500 Kč bez příslušenství;
  • V posledních třech letech před dnem účinnosti novely (tj. od 1. 1. 2019) nebyla pohledávka ani částečně vymožena.

Maximální možná výše slevy za jednu zastavenou exekuci činí – dle exekučního řádu - 450 Kč (30 % z 1 500 Kč). Slevu mohou v rámci daňového přiznání uplatnit právnické osoby či fyzické osoby, a to i formou ročního zúčtování daní. Nárok na slevu se dokládá usnesením o zastavení exekuce.

Novelizace zákona o daních z příjmů v § 35 odst. 4 souvisí se schválením zákona č. 286/2021 Sb., kterým byl změněn mimo jiné občanský soudní řád nebo exekuční řád. Tato novela má obecně za cíl zmírnit dluhové pasti občanů s drobnými dluhy a umožňuje tak zastavit exekuce malé hodnoty. Sleva na dani je pak určitá forma kompenzace věřitelům.

Slevu za zastavenou exekuci lze uplatnit pouze za zdaňovací období, ve kterém exekutor přiznal výši náhrady, nelze ji převádět do dalších období. Pokud poplatníkovi nevznikne daňová povinnost, sleva na dani nebude využita.

V případě zájmu o další informace k tomuto tématu se, prosím, obraťte na autorky článku nebo na další členy týmu EY, se kterými spolupracujete.

Autorky:

Tereza Pospíšilová

Jana Semrádová

  • Tax Alert - English version

    Tax relief for terminated execution

    As of 1 January 2022, an amendment to the Income Tax Act came into force, introducing a new tax relief on the title of terminated execution:

    • For debts that have been enforced for at least 3 years;
    • The claimed debt does not exceed CZK 1,500 without accessories;
    • In the last three years before the effective date of the amendment (i.e. since 1 January 2019), the claim has not been even partially recovered.

    The maximum possible amount of the relief for one execution is - according to the Execution Code - CZK 450 (30% of CZK 1,500). The relief can be applied by corporations or individuals in the tax return, but also through an annual tax settlement. The entitlement to the discount should be evidenced by an official resolution on the execution.

    The amendment to Section 35(4) of the ITA was introduced by the Act No. 286/2021 Coll., which amended, inter alia, the Code of Civil Procedure or the Code of Execution. This amendment is generally aimed at alleviating debt traps of citizens with small debts and thus allows to terminate small value executions. The tax relief is then a form of compensation to creditors.

    The tax relief can only be claimed for the tax period in which the executor awarded the amount of compensation, it cannot be carried forward to other periods. If the taxpayer does not incur a tax liability, the tax relief cannot be utilized.

    For further information on this topic, please contact the authors of this article or other members of the EY team with whom you work.

    Authors:

    Tereza Pospíšilová

    Jana Semrádová