Útok EU na „prázdné“ společnosti

Útok EU na „prázdné“ společnosti

4. ledna 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie Mezinárodní zdanění

Zobrazit zdroje

Evropská komise 22. prosince 2021 publikovala (blíže ZDE) svůj delší dobu avizovaný návrh úpravy mířící na společnosti s nedostatečným profilem fungování. Dále budeme používat termín „substance“.

Níže přinášíme naše prvotní postřehy ve velmi stručné podobě:

  • Úprava by měla proběhnout formou směrnice (resp. novelou směrnice v případě úprav směrnice o správní spolupráci v oblasti daní).
  • Úprava by měla dopadat na entity s daňovou rezidencí v EU.
  • Úprava by měla pracovat s vybranými indikátory.
  • Pokud entita splní následující tři indikátory, bude pro ni obecně platit nová reportovací povinnost:
    1. Vysoká proporce pasivních příjmů.
    2. Významný přeshraniční element (ať už v podobě aktiv či příjmů).
    3. Její správa je outsourcována.
  • Z tohoto by měly být možné výjimky – např. společnosti s veřejně obchodovanými cennými papíry či regulované finanční subjekty.
  • V rámci nové reportovací povinnosti budou tyto entity na roční bázi reportovat svým správcům daně (v rámci daňového přiznání), zda splňují předepsané indikátory minimální substance – jako vlastní prostory v daném členském státě, vlastní aktivní bankovní účet (v EU) či požadavky týkající se řídících pracovníků (a dokumentačně to podložit).
  • Pokud entita nesplní byť jen jeden z indikátorů minimální substance, pak je považována za entitu bez minimální substance (avšak s možností prokázat opak) a zjednodušeně (za určitých okolností) ztrácí právo na ochranu daňovou smlouvou/směrnicí resp. se její příjem/majetek za určitých okolností zdaní v rukou jejího akcionáře.
  • Vybrané informace by pak měly být předmětem automatické výměny mezi členskými státy EU.
  • Předpokládaný start aplikace této úpravy je od roku 2024 (pokud bude schválena).
  • Z návrhu se zdá, že pokuta za nesplnění povinností dle této nové úpravy by mohla dosahovat 5% obratu entity.
  • Evropská komise v tiskové zprávě indikovala, že se v příštím roce mimo jiné zaměří na úpravu společností s nízkou substancí mimo EU.

Tuto významnou iniciativu a další témata z oblasti mezinárodního zdanění budeme podrobně diskutovat na našem lednovém webináři „Mezinárodní daňový update – globální reforma mezinárodního zdanění“ (blíže k obsahu a registraci ZDE).

Tuto daňovou iniciativu budeme nadále monitorovat. V případě dotazů se prosím obraťte na daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autoři:

Libor Frýzek

Karel Hronek

  • Tax Alert - English version

    Attack by EU on shell entities

    On 22 December 2021, the European Commission published a long-awaited proposal aimed at preventing misuse of shell entities (se further HERE).

    We briefly summarize below our initial impressions:

    • The initiative should be implemented via a new directive (and via an amendment of directive for administrative cooperation in the field of taxation).
    • The new rules should apply to all entities that are considered tax resident in a Member State.
    • The initiative should work with selected indicators.
    • If the entity meets the following three indicators, it will be subject to new tax reporting obligations related to economic substance:
      1. High proportion of passive income.
      2. Significant cross-border element (in terms of assets or income).
      3. Its administration is outsourced.
    • There should be exceptions from this rule – e.g. for companies which have a security admitted to trading on a regulated market or regulated financial undertakings.
    • Such entities will be newly obliged to declare in their annual tax return (and substantiate), for each tax year, whether they meet the prescribed indicators of minimum substance - own premises in the given Member State, own active EU bank account or requirements concerning directors/employees.
    • If the entity fails at least one of the substance indicators, it will be presumed to be an entity without the minimum substance (but with an option to prove otherwise) and may (under certain circumstances) not be able to benefit from double taxation treaties / EU tax directives granted and, in some cases, the relevant income/assets of the entity may be taxed as if it had directly accrued to the entity’s shareholder.
    • Selected information should be subject to automatic exchange of information between the Member States.
    • These new rules are expected to apply from 1 January 2024 (if approved).
    • The proposal indicates that there should be a penalty for non-compliance of at least 5% of the entity’s turnover.
    • The European Commission indicated in its press release that next year it will focus on rules addressing non-EU entities with insufficient substance.

    This important initiative and other topics in the field of international taxation will be discussed in detail at our planned January seminar "International Tax Update - Global Reform of International Taxation" (more details HERE).

    We will keep monitoring this initiative. If you have any questions, please contact your regular EY tax team.

    Authors:

    Libor Frýzek

    Karel Hronek