Vnitroskupinové služby a problematika hybridních nesouladů

Vnitroskupinové služby a problematika hybridních nesouladů

15. listopadu 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů Mezinárodní zdanění

Zobrazit zdroje

Tentokrát přinášíme letmý postřeh týkající se problematiky hybridních nesouladů.

Představme si ne úplně atypickou situaci, kdy americká mateřská společnost vlastní českou dceřinou společnost, přičemž jedinou činností české společnosti je poskytování určitých služeb americké matce (typicky na bázi cenového ujednání cost+).

Jelikož je česká společnost z amerického pohledu typicky nahlížena daňově transparentně (disregarded), nabízí se otázka, jestli třeba nejde o situaci, kdy by se měla uplatnit úprava zvýšení základu daně dle § 23h odst. 1 zákona o daních z příjmů (tzv. double deduction) s potenciální argumentací, že externí náklady české společnosti se uplatňují i na úrovni americké matky (tj. vícenásobné snížení), avšak „nedochází k vícenásobnému zahrnutí odpovídajícího příjmu do základu daně“ americké společnosti.

Dle nám dostupných informací chápeme, že podobnou úvahou se trápili i v Nizozemí a čerstvě se údajně objevila interpretace nizozemského Ministerstva financí v tom smyslu, že by se nakonec výše popsaná limitace v takovéto situaci uplatnit neměla.

Je otázkou, jaký by byl v takové situaci pohled českého správce daně – zda by byl podobně vstřícný anebo nikoliv.   

V případě dotazů se prosím obraťte na autora článku nebo daňový tým EY, se kterým spolupracujete.

Autor:

Karel Hronek

  • Tax Alert - English version

    Intra-group services and the issue of hybrid mismatches

    This time, we provide a glimpse of the issue of hybrid mismatches.

    Consider a not entirely atypical situation where a US parent company owns a Czech subsidiary, and the Czech company's only activity is to provide certain services to the US parent (typically on a cost+ pricing arrangement).

    Since the Czech company is typically viewed from the US perspective as tax transparent (disregarded), the question arises whether this might be a situation where the tax base increase adjustment under Section 23(h)(1) of the Income Tax Act (the so-called double deduction limitation) should be applied, with the potential argument that the Czech company's external costs are also claimed at the level of the US parent (i.e., multiple deductions), but "there is no multiple inclusion of the corresponding income in the tax base" of the US company.

    According to the information available to us, we understand that a similar uncertainty has also plagued the Netherlands, and there has reportedly been a recent interpretation by the Dutch Ministry of Finance to the effect that the limitation described above should not ultimately apply in such a situation.

    The question is what would be the view of the Czech tax administrator in such a situation - whether it would be similarly accommodating or not.   

    If you have any questions, please contact the author of this article or the EY tax team you are working with.

    Author:

    Karel Hronek