Zálohy na daň z příjmů právnických osob v nestandardních situacích

Zálohy na daň z příjmů právnických osob v nestandardních situacích

20. prosince 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů

Zobrazit zdroje

Tentokrát bychom se rádi zaměřili na placení záloh na daň z příjmů právnických osob.

Zákon o daních z příjmů uvádí, že daňový subjekt je povinen hradit zálohy 15. den šestého a dvanáctého měsíce zdaňovacího období v případě pololetních záloh, resp. 15. den třetího, šestého, devátého a dvanáctého měsíce zdaňovacího období, v případě čtvrtletních záloh. Termíny splatnosti záloh se tedy odvíjí od toho, jaké má daňový poplatník zdaňovací období.

Termíny splatnosti záloh se mohou změnit v případě, že dojde ke změně zdaňovacího období (například v důsledku přechodu na hospodářský rok či naopak, nebo přeměny). Pro ilustraci uvádíme následující příklad. Poplatník má zdaňovací období kalendářní rok a zálohy jsou splatné 15. března, 15.  června, 15. září a 15. prosince. Pokud dojde ke změně kalendářního roku na hospodářský rok končící 31. ledna, pak první záloha po změně období již není splatná 15. března, ale až 15. dubna.

V praxi dále může nastat situace, že zdaňovací období bude delší než 12 kalendářních měsíců. Zákon o daních z příjmů stanovuje, že poslední záloha je splatná ve dvanáctém měsíci daného zdaňovacího období. Ze znění příslušného ustanovení plyne, že i v situaci, kdy zdaňovací období trvá více než 12 měsíců, se platí vždy maximálně čtyři zálohy na daň.

Tato skutečnost byla potvrzena i v rámci Koordinačního výboru č. 653/22.09.04.

V případě nestandardních zdaňovacích období doporučujeme věnovat termínům splatnosti záloh zvýšenou pozornost.

Současně bychom chtěli zdůraznit, že výše uvedený stručný komentář nemůže nahradit podrobné daňové posouzení konkrétní daňové situace. S těmito a jinými daňovými aspekty vám rádi pomůžeme.

V případě dotazů se prosím obraťte na autorky článku nebo na daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autorky:

Ladislava Zamazalová

Karolína Mikešová

  • Tax Alert - English version

    Advances on corporate income tax in non-standard situations

    This time we would like to focus on the payment of corporate income tax advances.

    The Income Taxes Act states that the taxpayer is obliged to pay advances on the 15th day of the sixth and 12th month of the tax period in the case of half-yearly advances, or on the 15th day of the third, sixth, ninth and 12th month of the tax period in the case of quarterly advances. The due dates for advances are therefore based on the taxpayer's tax period.

    The due dates for advances may change if the tax period changes (for example, as a result of a changeover to a fiscal year or vice versa, or a conversion). To illustrate, the following example is given. The taxpayer has a calendar year as a tax period and advances are due on 15 March, 15 June, 15 September and 15 December. If the calendar year is changed to a fiscal year ending on 31 January, the first advance payment after the change of the period is no longer due on 15 March but  on 15 April.

    Furthermore, in practice, the tax period may be longer than 12 calendar months. The Income Taxes Act provides that the last advance is due in the 12th month of the respective tax period. It follows from the wording of the relevant provision that, even in a situation where the tax period lasts more than 12 months, a maximum of four tax advances are always paid.

    This fact was also confirmed by the Coordination Committee in its meeting No 653/22.09.04.

    In the case of non-standard tax periods, it is recommended to pay close attention to the due dates for advance payments.

    At the same time, we would like to stress that the above brief commentary cannot replace a detailed tax assessment of a specific tax situation. We will be happy to assist you with these and other tax aspects.

    If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team with whom you regularly work.

    Authors:

    Ladislava Zamazalová
    Karolína Mikešová