pic

Podily na zisku placene do zahranici a vyuctovani srazkove dane

07 úno 2023
Předmět Tax Alerts
Kategorie Daně z příjmů

Výplata podílu na zisku obecně podléhá srážkové dani. V případě, že je příjemcem podílu na zisku právnická osoba, lze v mnoha případech tento podíl osvobodit buď na základě směrnice EU o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společnostech implementované do zákona o daních z příjmů nebo na základě příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění. V případech, kdy nejsou splněny podmínky pro osvobození, vzniká společnosti vyplácející podíl na zisku povinnost daň srazit a odvést.

V souvislosti s podílem na zisku hrazeným českým daňovým nerezidentům, který podléhá srážkové dani a není od ní osvobozen, vzniká plátci rovněž několik administrativních povinnosti.

Plátce je nejprve povinnen se zaregistrovat ke srážkové dani, a to do 8 dnů ode dne, kdy mu vznikla povinnost vykonávat zákonem stanovené úkoly plátce daně. Povinnost srazit daň vzniká plátci v okamžiku výplaty, nejpozději však do konce třetího měsíce po měsíci, ve kterém byla schválena účetní závěrka a bylo rozhodnuto o rozdělení zisku. Daň je třeba odvést ve stanovené lhůtě, zpravidla do konce následujícího kalendářního měsíce po měsíci, ve které vznikla povinnost provést srážku. Ve stejné lhůtě je plátce daně rovněž povinen podat oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí.

Podáním oznámení o sražené dani však nejsou splněny všechny administrativní povinnosti. Po konci kalendářního roku je plátce povinen podat vyúčtování. Lhůta pro podání vyúčtování je tři měsíce po uplynutí kalendářního roku, ve kterém měla být daň sražena. Vyúčtování daně se tak podává v době, kdy by již srážková daň měla být uhrazena.

V případě pozdního podání vyúčtování bude vyměřena pokuta ve výši 0,05 % tvrzené daně za každý den prodlení (nejvýše však 0,5 % z celkové částky daně, kterou byl povinen v hlášení nebo vyúčtování uvést), a to i v případě včasného odvedení srážkové daně a podání příslušných oznámení.

Často si plátci daně, zaregistrovaní ke srážkové dani, nejsou vědomi povinnosti podat vyúčtování srážkové daně každoročně, a to i v případě, že v daném kalendářním roce nebyla sražena žádná daň. Alternativně je možné rovněž správci daně ve lhůtě pro podání oznámit, že plátci daně v daném období žádná daňová povinnost z titulu srážkové daně nevznikla.

V případě dotazů se prosím obraťte na autory článku nebo na daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autoři:

Ladislava Zamazalová

Lukáš Nitka

    • Dividends paid to Czech tax non-residents and withholding tax statement

      Distribution of dividends is generally subject to withholding tax. If the recipient of the dividend is a legal entity, in many cases the dividend distribution can be exempt either based on the EU Parent Subsidiary Directive as implemented in the Income Tax Act or based on the relevant double tax treaty. In cases where the conditions for exemption are not met, the company distributing dividends is obliged to withhold and pay the tax.

      In case that dividends distributed to Czech tax non-residents are subject to withholding tax and not exempt from it, the payer also incurs several administrative obligations.

      The taxpayer is first required to register for withholding tax within 8 days from the date on which it became obliged to perform the statutory tasks of a taxpayer. The obligation to withhold tax arises at the time of payment, but no later than the end of the third month following the month in which the financial statements are approved, and the distribution of dividends is decided. The tax must be paid within a specified period, normally by the end of the calendar month following the month in which the obligation to withhold tax arose. The taxpayer is also obliged to submit a notification of income paid abroad within the same period.

      However, the submission of a withholding tax notice does not fulfil all administrative obligations. After the end of the calendar year, the taxpayer is obliged to submit a withholding tax statement. The deadline for filing the withholding tax statement is three months after the end of the calendar year in which the tax should have been withheld. The tax statement is thus submitted at a time when the withholding tax should have already been paid.

      In the case of late filing of the statement, a penalty of 0.05% of the tax claimed for each day of delay (up to a maximum of 0.5% of the total amount of tax due in the return or statement) will be imposed, even if the withholding tax has been paid on time and the relevant notifications have been filed.

      Taxpayers registered for withholding tax are often unaware of the obligation to file withholding tax statement annually, even if no tax has been withheld in the calendar year. Alternatively, it is also possible to notify the Tax authorities within the filing period that the taxpayer has not incurred any withholding tax liability in the period.

      If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team with whom you regularly work.

      Authors:

      Ladislava Zamazalová

      Lukáš Nitka

       

       

       

       

       

       

EY označuje globální organizaci a může se vztahovat na jednu nebo více členských firem Ernst & Young Global Limited, z nichž každá je samostatným právním subjektem. EYG, britská společnost s ručením omezeným, neposkytuje služby klientům.