Odlišnosti a podobnosti mezi českou a slovenskou DPPO – daňová ztráta

Odlišnosti a podobnosti mezi českou a slovenskou DPPO – daňová ztráta

21. srpna 2023
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů Ostatní daně

Zobrazit zdroje

V předchozím dílu seriálu odlišnosti a podobnosti mezi českou a slovenskou DPPO jsme vás informovali o sazbě daně ZDE. V dalším dílu se budeme věnovat obdobím, ve kterých lze odečíst daňovou ztrátu.

V České republice je možné daňovou ztrátu odečíst od základu daně v 5 zdaňovacích obdobích následujících bezprostředně po zdaňovacím období, za které byla ztráta stanovena, a to v plné výši (tzv. „loss carry-forward“). Od roku 2020 je možné daňovou ztrátu odečíst také zpětně (tzv. „loss carry-back“), a to ve 2 obdobích bezprostředně předcházejících období, ve kterém byla ztráta stanovena.  Daňovou ztrátu lze uplatnit zpětně pouze do výše 30 mil. Kč.

Slovenská pravidla umožnují pouze tzv. „loss carry-forward“. Daňovou ztrátu stanovenou za období započatá od roku 2020 je možné uplatnit v 5 zdaňovacích obdobích následujících bezprostředně po zdaňovacím období, za které ztráta vznikla. Pro společnosti, které nejsou tzv. „mikrodaňovnící“, je možné takovou ztrátu uplatnit pouze do výše 50 % základu daně. “Mikrodaňovník“ (společnost, jejíž příjmy nepřesahují hranici pro DPH registraci - 49 700 eur (cca 1 200 000 Kč) splňující další podmínky, např. není závislou osobou, která uskutečnila kontrolovanou transakci) může ztrátu stanovenou za období od roku 2020 odečíst od základu daně v následujících 5 obdobích bez omezení její výše. Pro úplnost uvádíme, že daňovou ztrátu vykázanou za období roku 2019 je možné odečíst pouze ve výši ¼ v následujících 4 obdobích, tj. poslední období, kdy bude možné ztrátu za těchto podmínek uplatnit, bude období roku 2023.

Výše uvedená pravidla platí obecně v případě klasického zdaňovacího období. V případě „specifických“ zdaňovacích období, např. při likvidaci společnosti, se uplatní speciální pravidla pro odpočet daňových ztrát.

Zvláštní pravidla platí také, pokud byla ztráta nabyta v rámci tuzemských nebo zahraničních přeměn obchodních společností.

O dalších odlišnostech a podobnostech mezi českou a slovenskou daní z příjmů právnických osob vás budeme informovat v následujících dílech našich alertů.

Autorky:

Gabriela Dias

Ladislava Zamazalová

  • Tax Alert - English version

    Differences and similarities between Czech and Slovak CIT - tax loss

    In the previous part of the series Differences and similarities between the Czech and Slovak CIT we informed you about the tax rate HERE. In the next part we will analyze the periods in which a tax loss can be deducted.

    In the Czech Republic, it is possible to fully deduct a tax loss from the tax base in 5 tax periods immediately following the tax period for which the loss was assessed (loss carry-forward). From 2020, it is also possible to deduct a tax loss retrospectively (loss carry-back) in the 2 periods immediately preceding the period in which the loss was assessed.  The tax loss can only be carried back up to a maximum of CZK 30 million.

    The Slovak rules only allow "loss carry-forward". A tax loss assessed for periods starting from 2020 can be claimed in the 5 tax periods immediately following the tax period for which the loss arose. For companies that are not so-called "micro-taxpayers", such a loss can only be claimed up to 50% of the tax base. A "micro-taxpayer" (a company which income does not exceed the threshold for VAT registration - EUR 49,700 (approx. CZK 1,200,000) meeting other conditions, e.g., it is not a dependent entity that has carried out a controlled transaction) may deduct the loss assessed for the period starting from 2020 from the tax base in the following 5 periods without the amount limitation. For the sake of completeness, the tax loss assessed for the 2019 period can be deducted only in the amount of ¼ in the following 4 periods, i.e., the last period when the loss can be claimed under these conditions will be the period of 2023.

    The above rules generally apply in the case of a standard tax year. In the case of "specific" tax periods, e.g., when a company is liquidated, special rules for tax loss deduction apply.

    Special rules also apply if the loss has been acquired in the context of domestic or foreign corporate conversions.

    We will inform you about other differences and similarities between Czech and Slovak corporate income tax in the following parts of our alerts.

    Authors:

    Gabriela Dias

    Ladislava Zamazalová