pencil with eraser

Odlišnosti a podobnosti mezi českou a slovenskou DPPO – opravy chyb

31. srpna 2023
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů

Zobrazit zdroje

V předchozích dílech seriálu odlišnosti a podobnosti mezi českou a slovenskou DPPO jsme vás informovali o sazbě daně ZDE, daňové ztrátě ZDE a časových souvislostech se zaměřením na „cash“ bázi ZDE. Nyní navážeme na poslední část a budeme se věnovat případům pozdního zachycení faktury do účetnictví a opravě přes daňové přiznání.

Jak v České republice, tak na Slovensku obecně platí tzv. akruální princip, tj. základem daně je rozdíl, o který příjmy převyšují výdaje (náklady), a to při respektování jejich věcné a časové souvislosti v daném zdaňovacím období.

Podle českých pravidel v případě, kdy se do účetnictví poplatníka v důsledku účetní chyby nepromítnou výnosy/náklady související s daným obdobím, je poplatník povinen/má možnost podat dodatečné daňové přiznání a účetní chybu opravit. Slovenská pravidla umožňují v situaci, kdy poplatník v předchozím období nezaúčtoval náklad, který do daného období časově a věcně patří (případně zaúčtoval vyšší výnos, než měl) opravu v období, kdy se o chybě dozvěděl. Tento postup ale není možný v opačném případě (chybějící nebo nižší výnos v předchozím období nebo zaúčtované náklady byly vyšší, než měly správně být) a poplatník má povinnost chybu opravit přes dodatečné daňové přiznání. V České republice takový postup možný není ani v jednom z výše uvedených případů a jediná cesta opravy je přes dodatečné daňové přiznání.

(Subjektivní) lhůta pro podání dodatečného daňového přiznání je v obou státech stanovena do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém se poplatník o chybě dozvěděl.

Výše uvedený stručný komentář nemůže nahradit podrobné daňové posouzení konkrétní daňové situace.

O dalších odlišnostech a podobnostech mezi českou a slovenskou daní z příjmů právnických osob vás budeme informovat v následujících dílech našich alertů.

Autorky:

Gabriela Dias

Ladislava Zamazalová

  • Tax Alert - English version

    Differences and similarities between the Czech and Slovak CIT - mistakes corrections

    In the previous parts of the series Differences and similarities between the Czech and Slovak CIT we informed you about the tax rate HERE, tax loss HERE and time relation of expenses with focus on "cash" basis HERE. We will now follow up on the last part and analyse cases of late recording of invoices in the accounting and correction via tax return.

    Both in the Czech Republic and Slovakia, the so-called accrual principle generally applies, i.e., the tax base represents the difference by which revenues exceed expenses, while respecting their factual and time relation to respective tax period.

    According to Czech rules, in case that the taxpayer's accounts do not reflect revenues/expenses related to the given period due to an accounting error, the taxpayer is obliged to/can file a supplementary tax return and correct the mistake. The Slovak rules allow, in a situation where the taxpayer in a previous period did not recognise an expense that is factually and time-related to the period (or recognised higher revenues than it should have), to correct it in the period when it became aware of the error. However, this procedure is not possible in the opposite case (missing or lower revenues in the previous period or booking of expenses that were higher than they should have been) and the taxpayer is obliged to correct the mistake through a supplementary tax return. In the Czech Republic, such a procedure is not possible in any of the above cases and the only way to correct the accounting mistake is through a supplementary tax return.

    The (subjective) deadline for filing a supplementary tax return is set in both states by the end of the month following the month in which the taxpayer discovered an error.

    Finally, we would like to add that the above brief commentary cannot replace a detailed tax assessment of a particular tax situation.

    We will inform you about other differences and similarities between the Czech and Slovak corporate income tax in our next alerts.

    Authors:

    Gabriela Dias

    Ladislava Zamazalová