ruka držící klíče do domu

Pasivní nájem bytu nebo aktivní ubytovací služba

8. srpna 2023
Předmět Tax Alert
Kategorie DPH, nepřímé daně

Zobrazit zdroje

Městský soud v Praze svým rozsudkem 3Af 20/2021 – 43 zamítl žalobu společnosti, které byl odepřen nárok na odpočet DPH na vstupu z titulu zneužití práva.

Společnost pořídila bytové jednotky, které byly pronajaty další společnosti a dále podnajaty poslední společnosti. Konečnými uživateli byli zaměstnanci poslední společnosti (fyzické osoby), kterým byla poskytnuta zdanitelná ubytovací služba. Všechny společnosti v řetězci si uplatnily nárok na odpočet DPH na vstupu. Dle správce daně ve skutečnosti nešlo o ubytovací službu, ale pasivní nájem osvobozený od DPH bez nároku na odpočet daně na vstupu.

Správce daně při šetření zjistil, že nemovitost byla kolaudována jako bytový dům se způsobem využití jednotek „byty“. Přenechání bytů konečným uživatelům nepodléhalo místnímu poplatku za ubytovací kapacitu. Dům byl vybaven zvonky do jednotlivých bytů, které byty byly pronajaty dlouhodobě (typicky na několik měsíců) včetně příslušenství. Uživatelům bytů nebyly poskytovány žádné doplňkové služby typické pro ubytovací služby (např. úklid, výměna ložního prádla, hygienické vybavení). Společná recepce dle správce daně nestačí ke kvalifikaci na aktivní ubytovací službu. Smlouva o ubytování sice stanovila cenu za den a lůžko, ale zároveň měsíční frekvencí úhrady. Městský soud dal v tomto bodě správci daně za pravdu.

Městský soud rovněž souhlasil s tím, že byly naplněny podmínky pro zneužití práva definované rozsudkem C-255/02 Halifax. Podmínky pro čerpání odpočtu daně byly navozeny umělým vykázáním ubytovací služby místo pronájmu a z doložených důkazů dle soudu plyne, že toto bylo také hlavním záměrem zapojených subjektů.

V případě jakýchkoliv otázek se prosím obraťte na autory příspěvku nebo členy týmu EY, se kterými obvykle spolupracujete.

Autoři:

Jevgenija Bajzíková

Lucia Balážová

  • Tax Alert - English version

    Passive apartment rental or active accommodation service

    In its judgment 3Af 20/2021-43, the Municipal Court in Prague dismissed a claim by a company which had been denied the right to deduct input VAT on the grounds of abuse of rights.

    The company acquired residential units which were rented to another company and sublet to the last company. The end-users were the employees of the last company (natural persons) to whom the taxable accommodation service was provided. All companies in the chain claimed input VAT. According to the tax authorities, the service was not in fact an accommodation service but a passive rental exempt from VAT without input tax deduction.

    During the investigation, the tax administrator found that the property was approved as an apartment building with the use of units as "flats". The transfer of the flats to the end users was not subject to the local accommodation charge. The building was equipped with bells for the individual flats, which were rented on a long-term basis (typically for several months), including the fixtures and fittings. The users of the apartments were not provided with any additional services typical of accommodation services (e.g. cleaning, linen change, sanitary facilities). According to the tax administrator, a common reception is not sufficient to qualify as an active accommodation service. While the accommodation contract provided for a price per day and bed, it also provided for a monthly frequency of payment. The municipal court agreed with the tax administrator on this point.

    The City Court also agreed that the conditions for abuse of rights as defined in Case C-255/02 Halifax were met. The conditions for taking the deduction were created by artificially claiming the accommodation service instead of renting it out and, according to the court, the evidence adduced showed that this was also the main intention of the parties involved.

    If you have any questions, please contact the authors of this article or members of the EY team with whom you usually work.

    Authors:

    Jevgenija Bajzíková

    Lucia Balážová