stetoskop

Změna předpisů v oblasti pracovnělékařských služeb a daňový dopad

2. listopadu 2023
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů Zaměstnanci

Zobrazit zdroje

Ačkoliv původně očekávaná revoluce v pracovnělékařských prohlídkách se zatím nekonala, k určité úpravě povinností zaměstnavatelů došlo. Spolu s tím vzniká i otázka, jak je to od roku 2023 s daňovou uznatelností nákladů na periodické prohlídky zaměstnanců.

Změna byla většinově prezentována tak, že periodické prohlídky se staly pro určité kategorie zaměstnanců pouze dobrovolnými, což by ve svém důsledku mohlo vést k daňové neuznatelnosti nákladů vynaložených zaměstnavatelem na tyto prohlídky.

Konkrétně byla novelizována vyhláška č. 79/2013 Sb. o pracovnělékařských službách a některých druzích posudkové péče. Samotnou frekvenci periodických prohlídek u zaměstnanců vykonávajících nejméně riziková práce novela nezměnila. U zaměstnanců vykonávajících práci zařazenou do kategorie první se periodické prohlídky provádějí jednou za šest let a u zaměstnanců nad 50 let věku jednou za čtyři roky. U zaměstnanců vykonávajících práci zařazenou do kategorie druhé jednou za čtyři, respektive dva roky. Pro obě kategorie však přibyla nová podmínka – periodické prohlídky se provádějí pouze tehdy, pokud to zaměstnavatel nebo zaměstnanec vyžadují.

Jestliže tedy zaměstnanec nebo zaměstnavatel nebudou na provedení prohlídky trvat, není nutné prohlídku provádět.

Na druhou stranu, pokud provádění periodických prohlídek jedna ze stran vyžaduje, pak je zaměstnavatel povinen prohlídku zajistit. Tedy vyplnit žádost o provedení prohlídky a vyslat zaměstnance k příslušnému lékaři. Náklad na zajištění takové prohlídky je pak nákladem vynaloženým na základě povinnosti, kterou zaměstnavateli stanoví právní předpis, a jako takový je nákladem daňově uznatelným.

Prakticky je na straně zaměstnavatelů vhodné provést úvahu, jakým způsobem chtějí k periodickým prohlídkám pro dotčené kategorie zaměstnanců přistoupit a odpovídajícím způsobem nastavit příslušná interní pravidla a vztahy s poskytovateli pracovnělékařských služeb. Pokud chtějí mít prohlídky povinně zachované a tím i náklady na ně daňově uznatelné, je potřeba evidovat i požadavky, na jejichž základě povinnost prohlídku provést vzniká.

Pro úplnost dodáváme, že pro práce zařazené do kategorie druhé rizikové, třetí a čtvrté zůstávají periodické prohlídky povinné ze zákona, i bez požadavku zaměstnance nebo zaměstnavatele. Oblast vstupních lékařských prohlídek zůstala beze změny, v oblasti mimořádných a výstupních prohlídek došlo jen k okrajovým změnám.

Na závěr bychom rádi doplnili, že výše uvedený stručný komentář nemůže nahradit podrobné daňové posouzení konkrétní situace.

V případě dotazů se prosím obraťte na autorky článku nebo daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autorky:

Barbora Suchá

Ladislava Zamazalová

Zuzana Mikulová

  • Tax Alert - English version

    Changes to occupational health regulations and tax implications

    Although the originally expected revolution in occupational health examinations has not yet taken place, there has been some modification of employers' obligations. Along with this, the question arises as to the tax deductibility of the costs of periodic examinations of employees from 2023.

    The change was mostly presented as making periodic examinations only voluntary for certain categories of employees, which could result in the tax non-recognition of costs incurred by employers for such examinations.

    In particular, Decree No. 79/2013 Coll. on occupational health services and certain types of post-accident care was amended. The amendment did not change the frequency of periodic examinations for employees performing the least risky jobs. Periodic examinations are carried out once every six years for employees performing work classified as category one and once every four years for employees over 50 years of age. For employees performing category two work, once every four and two years respectively. However, a new condition has been added for both categories: periodic examinations shall be carried out only if the employer or the employee so requires.

    Therefore, if the employee or employer does not insist on the examination, it is not necessary to carry out the examination.

    On the other hand, if periodic examinations are required by either party, then the employer is obliged to arrange the examination. That is to say, to fill in a request for an examination and to send the employee to the appropriate doctor. The cost of arranging such an examination is then a cost incurred pursuant to an obligation imposed on the employer by law and, as such, is a tax deductible expense.

    In practice, it is appropriate for employers to consider how they wish to approach periodic examinations for the categories of employees concerned and to set the relevant internal rules and relationships with occupational health service providers accordingly. If they want to keep the examinations compulsory and thus the costs of the examinations tax-deductible, the requirements which give rise to the obligation to carry out the examinations should also be recorded.

    For the sake of completeness, we would like to add that periodic examinations remain legally obligatory for categories classified as second-risky , third and fourth, even without a request from the employee or employer. The area of initial medical examinations has remained unchanged, with only marginal changes in the area of emergency and exit examinations.

    Finally, we would like to add that the above brief commentary cannot replace a detailed tax assessment of a specific situation.

    If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team with whom you regularly work.

    Authors:

    Barbora Suchá

    Ladislava Zamazalová

    Zuzana Mikulová