Renter ved moms- og afgiftskorrektioner træder i kraft fra 1. juli 2023

Skatteministeriet offentliggjorde den 12. maj 2023 momsbekendtgørelsen om ikrafttrædelse af de nye regler om renter ved moms- og afgiftskorrektioner.

Skatteministeriet har tilpasset momsbekendtgørelsen og lønsumsafgiftsbekendtgørelsen med nye regler for korrektion af angivet moms/lønsumsafgift for virksomheder med blandede aktiviteter.

Renter ved moms og afgiftskorrektioner

Allerede i juni 2022 vedtog Folketinget regler om renter af moms- og afgiftskrav, der opstår i forbindelse med, at virksomheder korrigerer tidligere angivet moms, lønsumsafgift og punktafgifter, herunder energiafgift. Virkningstidspunktet for renterne har afventet tilpasning af Skattestyrelsens systemer, således at renterne automatisk tilskrives skattekontoen ved korrektioner af tidligere angivelser - eksempelvis ved efterangivelse af energiafgift. Skattemyndighederne offentliggjorde momsbekendtgørelsen om ikrafttrædelse af de ny regler om renter ved moms- og afgiftskorrektioner den 12. maj 2023.

Der tilskrives kun renter, hvis korrektionen ikke kan rummes i saldoen på skattekontoen i den periode korrektionen vedrører.

Rentereglerne får også virkning for korrektioner, der vedrører moms- og afgiftsperioder før ikrafttrædelsestidspunktet den 1. juli 2023, såfremt korrektionen foretages efter denne dato. Foretages korrektionen inden den 1. juli 2023, tilskrives der ikke renter.

Efterangivelse af moms og afgifter, der medfører, at Skattekontoen i den korrigerede angivelsesperiode bliver negativ, vil automatisk føre til efteropkrævning af renter. Det gælder også selv om der blot er tale om en periodeforskydning – og uanset om der eksempelvis er taget momsfradrag i en senere periode, end virksomheden er berettiget til.

Vi anbefaler, at virksomheder hurtigst muligt danner sig et overblik over, hvorvidt virksomheden har en potentiel renterisiko bagudrettet.  Det kan blive dyrt ikke at korrigere fejl tre år tilbage inden rentereglerne får virkning den 1. juli 2023. Der tilskrives pt. 0,7 % i rente pr. måned. Over tre år bliver den effektive rente ca. 28,55 %.

Læs mere om lovændringen.

Nye regler om anvendelse af foreløbig fradragsprocent

Skatteministeriet har sendt udkast til ændring af momsbekendtgørelsen i høring. Det fastslås i udkastet, hvilken foreløbig momsfradragsprocent der skal anvendes af virksomheder med både momspligtige og momsfritagne indtægter, herunder at der kun må anvendes én foreløbig fradragsprocent pr. regnskabsår.

Hvis virksomheden senest ved årets første momsangivelse har opgjort den endelige fradragsprocent for det foregående regnskabsår, skal denne fradragsprocent anvendes som foreløbig fradragsprocent i hele det pågældende regnskabsår.

Hvis virksomheden ikke har opgjort den endelige momsfradragsprocent for det foregående år, inden den første momsangivelse skal virksomheden anvende den endelige fradragsprocent for året før det foregående regnskabsår i hele det pågældende regnskabsår.