Elektroautos: Steuererleichterungen und Förderungen

Die Anschaffung und der Betrieb von Elektroautos durch Unternehmen werden derzeit gefördert. Wir zeigen, was dabei beachtet werden muss. 

Viele große Autohersteller haben schon rein elektrisch betriebene Elektroautos in ihrem Programm. Ein Problem in der Praxis ist die oft noch ungenügende Reichweite. Wer derzeit für seinen Betrieb ein Fahrzeug mit rein elektrischem Antrieb erwirbt, auf den warten für die Anschaffung und den laufenden Betrieb Förderungen und Steuererleichterungen. Für Elektrofahrzeuge mit Bruttoanschaffungskosten von bis zu EUR 60.000 gibt es die folgenden Förderungen und Steuererleichterungen (Stand Mai 2021):

• Für die Anschaffung von neuen Elektrofahrzeugen gibt es einen E-Mobilitätsbonus von EUR 4.000 (in 2020 noch EUR 5.000). Dieser besteht aus einer staatlichen Förderung von EUR 2.000 (in 2020 noch EUR 3.000) und EUR 2.000 vom Autohändler, der den Kaufpreis reduziert. Der Brutto-Listenpreis (Basismodell ohne Sonderausstattung) darf 60.000 Euro nicht überschreiten. Die Registrierung, Antragstellung und Abwicklung erfolgen online (www.umweltfoerderung.at/betriebe/). Das Fahrzeug muss mit Strom aus erneuerbaren Energieträgern betrieben werden. Registrierungen müssen bis 31. Dezember 2021 eingebracht werden. Einen E-Mobilitätsbonus für Elektro-Pkw und Elektro-Zweiräder gibt es auch für Privatpersonen sowie für Betriebe weiters für leichte E-Nutzfahrzeuge, Elektro-Kleinbusse und Elektro-Zweiräder. Zusätzlich gibt es auch Förderungen für die Errichtung von Ladeinfrastruktur.

• Während für Personenkraftwägen und Kombis grundsätzlich kein Vorsteuerabzug zusteht, gibt es für betrieblich verwendete PKW und Kombis mit rein elektrischem Antrieb sowohl für die Anschaffung als auch den laufenden Betrieb den vollen Vorsteuerabzug bei einem Kaufpreis inklusive 20% USt von bis zu EUR 40.000. Liegen die Anschaffungskosten zwischen EUR 40.000 und EUR 80.000, steht zwar der volle Vorsteuerabzug zu, er ist aber durch eine Eigenverbrauchsbesteuerung insoweit zu neutralisieren, als die tatsächlichen Anschaffungskosten EUR 40.000 übersteigen. Im Endeffekt beträgt der Vorsteuerabzug bei der Anschaffung daher maximal EUR 6.667. Diese Grundsätze gelten auch im Leasingfall in Hinblick auf die in den Leasingraten enthaltene Umsatzsteuer.

• Eine weitere steuerliche Begünstigung gilt für die Privatnutzung von arbeitgebereigenen Kraftfahrzeugen: Während der Sachbezug pro Monat sonst 2% der Bruttoanschaffungskosten von bis zu EUR 48.000 und damit und bis zu EUR 960 pro Monat beträgt (bzw. 1,5% bei geringerem CO₂ Emissionswert), beträgt der Sachbezug bei einem CO₂-Emissionswert von O Gramm Null. Damit fallen weder Lohnsteuer noch Sozialversicherungsbeiträge an und der Arbeitgeber erspart sich Lohnnebenkosten wie Kommunalsteuer, DB, DZ und BMSVG-Beiträge auf den Sachbezug.

• Elektrofahrzeuge sind von der Normverbrauchsabgabe befreit, die sonst bei der erstmaligen Zulassung oder Lieferung von PKWs und Kombis fällig wird. Im laufenden Betrieb sind reine Elektrofahrzeuge von der motorbezogenen Versicherungssteuer befreit.

• Im Rahmen der COVID-19 Gesetzgebung wurde das Wahlrecht eingeführt, bestimmte Wirtschaftsgüter (darunter auch Elektrofahrzeuge) degressiv abzuschreiben. Hier wird ein Prozentsatz von bis zu 30% auf den jeweiligen Buchwert angewendet. Damit erfolgt insbesondere in den ersten Jahren eine wesentlich schnellere Abschreibung. Die 14% Investitionsprämie reduziert nicht die steuerliche Abschreibungsbasis für die degressive Abschreibung.

• Bis 28. Februar 2021 konnten Anträge für die 14% COVID-19 Investitionsprämie für Unternehmen gestellt werden (Erste Maßnahmen wie Bestellung oder Anzahlung bis spätestens 31. Mai 2021). Der Bruttolistenpreis muss unter EUR 60.000 liegen. Der Betrieb mit Strom aus erneuerbaren Energien ist keine Voraussetzung für die Förderung. Die Investitionsprämie reduziert nicht die steuerlichen Anschaffungskosten.

• Die steuerliche Angemessenheitsgrenze von EUR 40.000 für PKW und Kombis bewirkt, dass die von den Anschaffungskosten abhängigen Aufwendungen wie Afa und Leasingraten sowie Kasko- und Haftpflichtversicherung entsprechend zu kürzen sind, wenn die Anschaffungskosten EUR 40.000 übersteigen. Dies gilt grundsätzlich auch für Elektrofahrzeuge. Relevant für die Angemessenheitsgrenze sind (trotz Vorsteuerabzug) die Anschaffungskosten inklusive 20% USt (jedoch ohne NoVA und abzüglich E-Mobilitätsbonus; die Investitionsprämie kürzt die Anschaffungskosten nicht).

Wenn die Bruttoanschaffungskosten EUR 60.000 übersteigen, stehen die Erleichterungen nicht mehr in vollem Umfang zu. Der E-Mobilitätsbonus ist mit einem Bruttolistenpreis von EUR 60.000 begrenzt. Die Investitionsprämie reduziert sich bei einem Bruttolistenpreis von mehr als EUR 60.000 zwar von 14% auf 7%, kann aber unabhängig von auch bei noch deutlich höheren Anschaffungskosten beantragt werden. Übersteigen die Bruttoanschaffungskosten EUR 80.000, steht kein Vorsteuerabzug mehr zu. Die degressive Abschreibung ist mit keiner Anschaffungskostenobergrenze begrenzt, allerdings ist die Abschreibungsbasis durch die steuerliche Angemessenheitsgrenze (siehe oben) begrenzt. Auch der Sachbezug bei Privatnutzung beträgt bei noch höheren Anschaffungskosten unverändert Null.