Bau eines Mehrfamilienhauses, Deutschland

Reform der Grundsteuer

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Jürgen Bauderer

Partner EY Tax GmbH Steuerberatungsgesellschaft | Deutschland

Die Reform der Grundsteuer erfordert 2022 eine Neubewertung aller Grundstücke in Deutschland.

Hintergrund

Mit Urteil vom 10. April 2018 hat das Bundesverfassungsgericht die bisherigen Regelungen zur Einheitswertbewertung für verfassungswidrig erklärt und eine gesetzliche Neuregelung der Bemessungsgrundlage der jährlich zu zahlenden Grundsteuer gefordert. Mit dem am 26. November 2019 beschlossenen Grundsteuer-Reform-Gesetz wurde eine gesetzliche Neureglung geschaffen.

Zeitplan

Aufgrund des Grundsteuer-Reform-Gesetzes sind sämtliche in Deutschland belegene Grundstücke auf den 1. Januar 2022 neu zu bewerten und die ermittelten Werte erstmalig elektronisch an die Finanzämter zu übermitteln (sog. Grundsteuerwerterklärungen). Die Aufforderung zur Abgabe der Grundsteuerwerterklärungen ist per öffentlicher Bekanntmachungen erfolgt. Eine elektronische Übermittlung der Erklärungen soll ab dem 1. Juli 2022 möglich sein, die Abgabefrist endet am 31. Januar 2023.

Auf Basis der neuen Grundsteuerwerte wird die Grundsteuer ab dem 1. Januar 2025 erhoben. Die Festsetzung durch die Gemeinden wird 2024 erwartet.

Bewertung der Grundstücke

Die Bewertung der Grundstücke für Grundsteuerzwecke erfolgt mittels standardisierter – jedoch teilweise zwischen den einzelnen Bundesländern unterschiedlich ausgestalteter – Bewertungsverfahren. Hierfür können die einzelnen Länder ganz oder teilweise vom bundeseinheitlichen Modell (sog. „Bundesmodell“) abweichen und eigene Regelungen erlassen („Öffnungsklausel“). Von dieser Möglichkeit haben bislang Baden-Württemberg, Bayern, Hessen, Hamburg und Niedersachsen Gebrauch gemacht.

Bei gewerblichen Immobilien ist im Bundesmodell dabei grundsätzlich das Sachwertverfahren anzuwenden. Ein-, Zwei- und Mehrfamilienhäuser sowie Eigentumswohnungen sind hingegen im Ertragswertverfahren zu bewerten. Die so ermittelten Grundbesitzwerte müssen zudem zukünftig alle sieben Jahre überprüft und neu festgestellt werden. Darüber hinaus besteht erstmalig eine Anzeigepflicht für Grundstückseigentümer bei Wertveränderungen von mehr als EUR 15.000. Bei den Ländermodellen findet jeweils ein unterschiedlich ausgestaltetes Flächen-Faktor-Verfahren Anwendung.

Im Ergebnis ist es für Sie wichtig, die Immobiliendaten durchgängig vorzuhalten und regelmäßig zu pflegen.

  • Gerne unterstützen wir Sie bei der Erstellung der Grundsteuerwerterklärungen und den damit in Zusammenhang stehenden Tätigkeiten wie der Korrespondenz mit dem Finanzamt.

    Dazu nutzen wir ein von EY selbst entwickeltes Tool, mit dem Erklärungen zur Grundsteuerwertermittlung und Bescheidprüfung im Rahmen der Grundsteuerreform weitgehend automatisiert und damit möglichst ressourcenschonend erstellt bzw. durchgeführt werden können. Das Tool „PropEY“ ermöglicht die standardisierte Verwaltung der Grundstücksdaten an einem Ort und eine schnelle und einfache Steuerkalkulation. Gerne stellen wir Ihnen PropEY und die mit der Grundsteuerreform verbundenen Herausforderungen in einem kostenpflichtigen Workshop vor. Das folgende kurze Video veranschaulicht das Tool „PropEY“: 

Wir freuen uns, wenn wir hier für Sie tätig werden dürfen. Bei Interesse lassen wir Ihnen gerne weitere Informationen oder ein Angebot zukommen.

Darüber hinaus können Sie uns in allen steuerlichen und bewertungsrechtlichen Fragestellungen rund um das Thema Grundstücke gerne jederzeit ansprechen. 

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