El Caso ING Bank Sucursal en España: la atribución de capital libre a los Establecimientos Permanentes y el Soft-Law como Fuente de Derecho Tributario

Octubre 2015

  • Compartir

Esta nota técnica analiza la sentencia de la Audiencia Nacional, de 10 de julio de 2015 (caso ING Bank), la cual constituye un precedente muy relevante sobre la atribución de beneficios a establecimientos permanentes de bancos extranjeros. En particular, el pronunciamiento aborda la compleja cuestión de la dotación y cuantía de “capital libre” a efectos fiscales, desde la perspectiva de la legislación española y del art.7 del CDI hispano-neerlandés (1972).

La sentencia de la AN fija una interesante doctrina que trasciende la cuestión de la dotación de capital libre de los establecimientos permanentes (EPs) de bancos extranjeros, al pronunciarse sobre otras cuestiones de gran alcance en materia de fiscalidad internacional como la “vigencia” del “enfoque autorizado” de atribución de beneficios a los EPs adoptado por la OCDE en los años 2008 y 2010. Asimismo, la doctrina de la AN, en última instancia, viene a establecer que los cambios sustantivos en los estándares de fiscalidad internacional no pueden implementarse estructural y sistemáticamente por vía interpretativa utilizando el Soft-Law, sino que ello requiere de una acción normativa a efectos de cumplir con los principios de legalidad y seguridad jurídica. Esta idea de fondo cobra especial relevancia en el marco de comprobaciones tributarias que aplican “principios BEPS” que todavía no tienen “vida jurídica” en el plano normativo doméstico.


Contactos

José Manuel Calderón
Consejero Académico EY

Ramón Palacín
Responsable de Tributación Internacional EY