Preguntas Frecuentes: Precios de transferencia

En Impuestos

A continuación resolveremos algunas preguntas frecuentes sobre los principales impactos que está teniendo el COVID-19 con respecto a precios de transferencia y las implicaciones más significativas que esto conlleva.

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  La información se encuentra actualizada al 28 abril de 2020

Preguntas Frecuentes

  • Considerando el modelo de negocio y las operaciones recurrentes que se tienen con vinculados económicos, ¿deberían revisarse en estos momentos las condiciones de remuneración/contraprestación de las mismas?

    Sí, definitivamente si la operación local se está viendo seriamente afectada con la coyuntura económica actual derivada del Covid-19, y se tienen transacciones con partes relacionadas de carácter recurrente, que venían desarrollándose hasta cierto punto del año anterior bajo ciertos términos y condiciones preestablecidos, es importante que se puedan revisar dichas condiciones antes del cierre de este ejercicio fiscal. Esto, con el fin de identificar posibles medidas de ajuste, o buscar mecanismos para anticipar los efectos que los resultados del año puedan tener en materia de precios de transferencia.  Entre las diferentes alternativas a explorar, dependiendo del modelo de negocio y las transacciones llevadas a cabo, se pueden encontrar:

    • Ajustes de contratos o políticas de precios de transferencia, que establecen márgenes objetivo para una transacción particular (p. ej. operaciones de servicios o regalías), o para un modelo de negocio local (p. e. distribuidores o prestadores de servicios de riesgo limitado).
    • Análisis económicos para cuantificar, y buscar aislar aquellas situaciones extraordinarias del negocio local de los resultados al cierre del año.  
    • Renegociación de precios o términos de contraprestación y pago de operaciones puntuales, de acuerdo con la situación del mercado (p. ej. compra/venta de productos, comisiones, honorarios o préstamos).
    • Análisis preliminares para anticipar posibles ajustes contables o fiscales derivados de las transacciones con partes relacionadas. 

    Adicionalmente, es recomendable establecer contacto con aquellas partes relacionadas con las cuales se tienen transacciones, así como con la administración corporativa, con el fin de conocer los efectos que la situación está teniendo en cada uno de ellos, y en el Grupo en general. De allí también pueden derivarse consideraciones particulares a tener en cuenta en el negocio local. Esto, con el objetivo de revisar hasta qué punto es posible estar alineado con las estrategias corporativas, y con los intereses de cada una de las partes, sin generar riesgos fiscales y de precios de transferencia para la entidad local.

  • La actual coyuntura económica demanda tomar medidas efectivas que permitan atender las necesidades de caja y encontrar alternativas de financiamiento. ¿Qué consideraciones desde el punto de vista de precios de transferencia se pueden tener en consideración?

    Al respecto pueden existir varias opciones, una de ellas hace referencia a las compañías que actualmente cuenten con préstamos intercompañía, las cuales pueden buscar renegociarlos a fin de reconocer las condiciones actuales (más favorables) que ofrece el mercado, buscando por ejemplo menores tasas de interés o el diferimiento de los pagos. 

    En caso de negociar el diferimiento de los pagos, se deberá tomar en consideración las implicaciones que esto tendría en las condiciones inicialmente pactadas, llevando a un alivio en las presiones de caja que actualmente están enfrentando las compañías pero que, en el corto o mediano plazo podría implicar un incremento en la tasa de interés inicialmente acordada. Todo lo anterior debería estar documentado y consignado en contratos firmados entre las partes, los cuales deberían permitir concluir que las partes actuaron tal como lo harían terceros independientes en condiciones comparables. 

    De otra parte, se podrían negociar anticipos que, siguiendo condiciones de mercado, permitan concentrar la caja en la(s) entidad(es) del Grupo que hayan sido designadas por éste para atender las necesidades del Grupo.

    Finalmente, se podría evaluar la opción de realizar operaciones de factoring, que podría permitir que las compañías que estén acumulando cuentas por cobrar representativas, y necesiten liquidez, puedan optar por este mecanismo para subsanar la falta de efectivo.

  • ¿Los efectos económicos generados por la contingencia sanitaria que se presentó por el Covid-19 en Colombia pueden considerarse como situaciones extraordinarias bajo la perspectiva de precios de transferencia?

    La regulación de precios de transferencia en Colombia contempla la posibilidad de llevar a cabo ajustes de comparabilidad lo suficientemente razonables que permitan mejorar la comparabilidad y la confiabilidad del resultado del análisis. La realización de estos ajustes de comparabilidad originados por la existencia de situaciones extraordinarias que hayan afectado económicamente a la parte analizada ha sido validada por la Autoridad Tributaria en jurisprudencia reciente en Colombia.

    Teniendo en cuenta lo anterior, es necesario evaluar si los efectos económicos generados por la contingencia sanitaria presentada a lo largo del año 2020 pueden considerarse como una situación extraordinaria en comparación con sus transacciones o compañías comparables, y de ser así, se debe llevar a cabo un análisis de documentación a lo largo del año y antes del cierre contable.

    Para poder llevar a cabo un ejercicio de documentación que pueda permitir demostrar la justificación de dichos ajustes de comparabilidad desde la perspectiva técnica y económica, se recomienda llevar a cabo análisis periódicos antes del cierre contable que contemple un análisis detallado de la cuantificación de los efectos de dichas situaciones extraordinarias y así demostrar cómo mejora la comparabilidad frente a las operaciones o compañías seleccionadas como comparables.

     

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