Kun hallitus tekee arviota osakkeenomistajan maksukyvystä, tulee arviossa olla enemmän realisti kuin optimisti. Päätöksenteon perusteet on dokumentoitava huolellisesti.
Osakkeenomistajan maksukyvyn arvioiminen voi olla haastavaa, koska luotettavan tiedon saanti voi olla rajallista. Osakkeenomistaja on maksukyvytön esimerkiksi silloin, kun hänet on todettu varattomaksi ulosotossa. Maksukyvyttömyys voi ilmetä myös muutoin, esimerkiksi lainansaajan tulojen ja varojen vähäisyydestä. Osakkaan tulot ja varallisuus voivat ilmetä esimerkiksi henkilön verotuspäätöksestä, mutta tiedon saanti voi olla hankalaa. Varallisuustiedoissa voi myös olla tapahtunut muutoksia edellisen verotuspäätöksen jälkeen. Helposti tunnistettavia indikaatiota osakkeenomistajan alentuneesta maksukyvystä ovat muun muassa tilanteet, jolloin osakaslainan takaisinmaksuaikataulussa ei pysytä tai osakas ei kykene maksamaan lainan korkoja yhtiölle.
Osakaslaina esitetään yhtiön tilinpäätöksessä pitkäaikaisten tai lyhytaikaisten saamisten erissä. Kirjanpitolain mukaisesti saamiset arvostetaan tilinpäätöspäivänä nimellisarvoonsa, kuitenkin enintään todennäköiseen arvoonsa, jolloin erotus kirjataan arvonalennuksena kuluksi.
Saatavan kirjanpidollisessa arvostuksessa on olennaista saamisen perintämahdollisuus, mihin puolestaan vaikuttavat mahdolliset vakuudet ja velallisen maksukyky. Saatavien arvottomuutta ratkaistaessa tulee myös ottaa huomioon mahdollisuus kuittaukseen osingonmaksun yhteydessä. Osingon ja osakaslainan kuittaaminen saattaa kuitenkin estyä tilanteessa, jossa osakaslaina on arvoton ja alaskirjaus kirjanpidossa johtaisi siihen, että osingonjaon edellytyksiä ei enää ole.
Kokonaisarvioinnin tekemisessä kannattaa turvautua osakeyhtiö- ja kirjanpitolain asiantuntijan apuun. Ota yhteyttä niin keskustellaan aiheesta lisää!
Yhteenveto
Osakeyhtiölain yleisperiaatteiden mukaisesti osakaslainalle tulee löytyä liiketaloudelliset perusteet, jonka keskeisimpänä edellytyksenä on, että hallitus pystyy osoittamaan, että osakaslainasta on taloudellista hyötyä yhtiölle. Osakkaan maksukyvyn arvioiminen on erittäin tärkeää, jos lainalle ei ole määritetty turvaavaa vakuutta.