8 Tempo di lettura 15 lug 2019
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Come dovrebbero reagire le imprese alle crescenti controversie fiscali

Da EY Italy

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Le aziende possono fare un grande primo confermando che le loro pratiche di transfer pricing sono aggiornate e BEPS compliant.

Le imprese che oggi si trovano ad affrontare un contenzioso con le autorità fiscali si trovano di fronte a questa statistica: secondo l'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), il numero di casi di risoluzione consensuale (MAP) non risolti è cresciuto del 163% dal 2006.

Questi casi si verificano in situazioni in cui due o più parti non sono in grado di raggiungere un accordo a seguito di una verifica e di successive trattative.

Il loro numero crescente- in aumento del 14% nel 2015 - fornisce un'indicazione del grado di crescita delle controversie fiscali, secondo Jeffrey Owens, Senior Tax Policy Advisor di EY, residente a Parigi.

Con l'aumento delle controversie fiscali in tutto il mondo, aumenta anche la necessità di meccanismi di risoluzione più efficaci.

I prezzi di trasferimento

I prezzi di trasferimento rappresentano l'80%–90% delle controversie fiscali correnti, afferma David Canale, Washington, D.C., leader di EY Global & Americas, Transfer Pricing Controversy Services.

Mentre sono in corso diversi piani per migliorare questi meccanismi, anche attraverso il progetto dell'OCSE sull'erosione di base e il trasferimento dei profitti (BEPS), ci vorrà del tempo per attuarli in tutto il mondo.

"Con l'atteso aumento delle controversie, è probabile che le autorità fiscali siano così impegnate che le risorse disponibili saranno sotto forte pressione", dice Canale. "La realtà è che anche con questi sforzi per migliorare la risoluzione delle controversie, le cose andranno potenzialmente peggio prima che comincino a migliorare".

Le regole BEPS

L'attuale contesto di controversie volatili è caratterizzato da un'applicazione più rigorosa delle norme, in quanto i governi continuano a cercare nuovi modi per aumentare le entrate.

Inoltre, l'iniziativa BEPS potrebbe portare ad un aumento delle controversie negli anni a venire, dato che i governi condividono più informazioni ma hanno opinioni diverse.

"Le regole del BEPS richiedono un'analisi funzionale dettagliata che richiede una conoscenza specialistica del modello di business di ogni azienda, oltre a una serie di giudizi soggettivi", afferma Sol Picciotto, professore emerito della Lancaster University Law School del Regno Unito. "Poche giurisdizioni hanno le risorse per attuare questo processo".

Morrie Cheng, Vice Presidente di MetLife con sede a Hong Kong per l'Asia Tax, afferma che quasi tutte le verifiche oggi sono territoriali.

Nei prossimi anni, tuttavia, Cheng si aspetta che ci saranno più audit congiunti che coinvolgeranno due o più nazioni e che questi audit porteranno a un maggior numero di casi di risoluzione consensuale.

Credo che ci sarà probabilmente più concorrenza tra le diverse autorità fiscali nazionali.
Morrie Cheng
VP per l'Asia Tax di MetLife

Controversie in crescita

In effetti, molte di queste verifiche non giungeranno a una conclusione armoniosa, avverte Joy Svasti-Salee, professore e fiscalista internazionale presso il Centre for Commercial Law Studies della Queen Mary University di Londra.

Quando un paese prende una posizione all’interno di un processo di revisione contabile, si ha un impatto diretto su un altro paese, e potenzialmente un effetto a catena su altri paesi in cui il gruppo è attivo, spiega.

I nuovi requisiti di rendicontazione previsti dal BEPS e la crescente quantità di dati condivisi, fanno sì che i paesi siano in grado di identificare le società del gruppo maggiormente redditizie e di focalizzare meglio le loro richieste di prezzi di trasferimento.

Nuove risoluzioni

L'incertezza fiscale dovrebbe portare a un'impennata delle controversie cross-border, il che rende urgente definire un processo di risoluzione delle stesse più chiaro ed efficace.

A tal fine, le nazioni del G20 e altre nazioni devono aderire a questa convenzione per sottoscrivere standard minimi relativi alla prevenzione delle controversie, oltre alla revisione tra pari.

Owens ritiene che richiedere una revisione tra pari sia avvincente.

Ogni amministrazione fiscale partecipante sarà monitorata e controllata da tutte le altre che potranno emettere cartellini rossi, gialli o verdi in base a vari criteri.

"Per i paesi aderenti, questo processo dovrebbe portare a stanziare più risorse e a lavorare in modo più cooperativo", dice Owens.

La riluttanza nei paesi in via di sviluppo

L'ostacolo principale è che i paesi con le competenze e le risorse, come la Germania, stanno aderendo al cambiamento, mentre molti paesi in via di sviluppo continuano ad esitare, secondo Owens.

Tuttavia, egli ritiene che ci siano incentivi per tutte le nazioni a migliorare la loro risoluzione delle controversie. "Nessuno vuole una cattiva valutazione degli affari, perché questo può danneggiarne gli investimenti", dice Owens.

L'India, ad esempio, sta già lavorando a più stretto contatto con gli Stati Uniti. In una speciale sessione di lavoro dell'ottobre 2016 a Washington, DC, le autorità indiane e statunitensi hanno concluso oltre 100 casi di procedure consensuali in sospeso - molte delle quali di lunga data.

Alla fine di novembre 2016, oltre 100 giurisdizioni hanno concluso i negoziati su un nuovo strumento, che sarà utilizzato per aggiornare più di 3.000 trattati in tutto il mondo. "Questo contribuirà a chiarire le regole e ad aggiungere una maggiore trasparenza e coerenza per ridurre al numero i problemi", dice Canale.

Composizione obbligatoria delle controversie

In un mondo caratterizzato dall'incertezza politica ed economica, i governi devono evitare di aggiungere l'incertezza fiscale, che a sua volta richiede che le controversie fiscali siano risolte in modo rapido ed efficace.

Questo è il motivo per cui le imprese e molti governi stanno spingendo per un arbitrato obbligatorio come rete di sicurezza per il tradizionale processo di procedura di mutuo accordo. Finora, secondo Achim Pross, capo della divisione Cooperazione internazionale e amministrazione fiscale dell'OCSE con sede a Parigi, 20 nazioni si sono impegnate a rendere vincolante l'arbitrato obbligatorio.

Per ora, secondo Canale, i paesi in cui è più necessario un arbitrato vincolante si rifiutano di aderire.

Non solo i procedimenti giudiziari sono potenzialmente più lunghi di altre strade, ma hanno anche la tendenza a danneggiare la reputazione di un'azienda all’interno del paese
Joanne Su
EY Asia-Pacific Transfer Pricing Markets Leader

Egli cita diverse possibili ragioni, tra cui la perdita di sovranità e la mancanza di fiducia nell'integrità del quadro istituzionale esistente in cui si svolge attualmente l'arbitrato.

Evitare i procedimenti giudiziari, ove possibile

"Non solo i procedimenti giudiziari sono potenzialmente ancora più lunghi di altre strade, ma hanno anche la tendenza a danneggiare la reputazione di un'azienda nel paese dove opera", afferma Joanne Su, EY Asia-Pacific Transfer Pricing Markets Leader di Pechino.

In Cina, per esempio, le aziende scelgono raramente di andare in tribunale, dice Su.

"Chi lo fa, è visto come non collaborativo e rovinerà il suo rapporto con il governo".

Indipendentemente dalla giurisdizione, il sistema giudiziario deve sempre essere considerato l'ultima possibilità.

La migliore difesa

La prevenzione è ancora la cura migliore, dice Canale. Un primo passo per le imprese è quello di confermare che le loro strategie e pratiche di transfer pricing sono aggiornate e pienamente conformi al BEPS.

Se vengono chiamati per un audit, possono presentare il loro caso in modo rapido e sicuro. Infatti, più velocemente un'azienda può rispondere, "migliori sono le possibilità di una conclusione tempestiva e ragionevole", dice Cheng di MetLife.

La collaborazione è un altro strumento che i contribuenti utilizzano per aumentare la fiducia. Ad esempio, le grandi imprese negli Stati Uniti possono accettare di condividere le informazioni in anticipo, lavorando in collaborazione con l'Internal Revenue Service per individuare e risolvere i potenziali rischi fiscali prima del deposito.

L'OCSE ha pubblicato una serie di linee guida per tali programmi e un numero crescente di nazioni sta contribuendo al programma. 

È ora di considerare le APA

Il mezzo più efficace potrebbe essere quello di presentare alle autorità le metodologie proposte nell'ambito di un accordo per la determinazione anticipata dei prezzi di trasferimento (APA).

"Anche se questi possono richiedere un grande sforzo iniziale per negoziare, una volta conclusi, diventano più facili da aggiornare/rinnovare e forniscono al contribuente la certezza dei prezzi di trasferimento per tutta la durata dell'APA", sostiene Canale.

Un approccio più aperto e trasparente ai casi di MAP e APA porterebbe ulteriore certezza al sistema fiscale internazionale, secondo Picciotto della Lancaster University.

Ad esempio, gli APA potrebbero essere utilizzati in interi settori industriali invece che per una singola azienda, secondo Picciotto.

A titolo di esempio, cita la Repubblica Dominicana, che ha creato gli APA per il settore del turismo.

"I paesi dovrebbero fare di più per aprire i loro processi di APA e MAP in modo che gli altri contribuenti possano vedere la tipologia di accordi che vengono raggiunti", dice Picciotto.

Il processo MAP

Non tutti gli audit portano a una conclusione positiva. In tali casi, il contribuente ha il diritto di ricorrere, se disponibile, alla procedura di mutuo accordo. Conosciuto anche come procedimento dell'autorità competente, un processo MAP coinvolge funzionari di due o più giurisdizioni che esaminano i fatti in modo collaborativo nell'ambito di una specifica revisione multilaterale. L'OCSE raccomanda l'introduzione di una serie di misure, come l'introduzione di standard minimi e la revisione tra pari, per migliorare la risoluzione dei casi di MAP. Si tratta di un passo importante, poiché il numero di nuovi casi MAP segnalati ogni anno è in aumento.

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Punti chiave

  • Con la transizione fiscale verso un'era di trasparenza, il numero e la gravità delle questioni e delle controversie aumenteranno. E’ quindi necessario aggiornare tutti i prezzi di trasferimento per confermare la coerenza globale e il completo allineamento del BEPS.
  • Poiché le autorità fiscali cercano un nuovo equilibrio, le verifiche saranno sempre più puntuali. Il modo migliore per soddisfare i requisiti richiesti è quello di fornire giustificazioni complete, ben documentate e conformi al BEPS per i prezzi di trasferimento.
  • Nei casi in cui i rischi di rettifiche, interessi e persino sanzioni siano considerevoli, le società dovrebbero prendere in considerazione una maggiore trasparenza preventiva con le autorità fiscali.

Questo articolo è stato originariamente pubblicato su Tax Insights il 02 febbraio 2018.

Summary

Il numero crescente di casi di procedura di mutuo accordo è un'indicazione del grado di aumento delle controversie fiscali, secondo Jeffrey Owens, consulente senior in materia di politica fiscale di EY, con sede a Parigi. La necessità di meccanismi di risoluzione più efficaci va di pari passo con l'aumento delle controversie fiscali.

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