Diverse besluiten en regelingen gewijzigd en geactualiseerd

Lokale contactpersoon

Redactie EY fiscaal nieuws

11 januari 2024
Onderwerp Tax updates
Categorieën Belasting

Eindejaarsbesluit, Eindejaarsregeling, bijstellingsregelingen, energie- en milieulijst en enkele ander besluiten

De staatssecretaris van Financiën heeft aan het einde van 2023, zoals gebruikelijk, diverse besluiten en regelingen gewijzigd, geactualiseerd, gepubliceerd en ingetrokken. Hieronder volgt een overzicht.

Eindejaarsbesluit 2023 Staatsblad 2023, 511

In het Eindejaarsbesluit 2023 is een aantal wijzigingen opgenomen van enkele uitvoeringsbesluiten op het terrein van belastingen, toeslagen en douane. De wijzigingen vloeien onder andere voort uit het pakket Belastingplan 2024 en de Fiscale verzamelwet 2024. De in het Eindejaarsbesluit opgenomen wijzigingen zijn voornamelijk technisch van aard.

Het wijzigingsbesluit bevat wijzigingen in de volgende besluiten: 

  • Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001
  • Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965
  • Besluit fiscale eenheid 2003
  • Uitvoeringsbesluit Successiewet 1956
  • Uitvoeringsbesluit Belastingen van rechtsverkeer
  • Uitvoeringsbesluit belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992
  • Uitvoeringsbesluit motorrijtuigenbelasting 1994
  • Uitvoeringsbesluit belastingen op milieugrondslag
  • Uitvoeringsbesluit kostenverrekening en gegevensuitwisseling Wet WOZ
  • Uitvoeringsbesluit accijns
  • Besluit belasting- en invorderingsrente
  • Uitvoeringsbesluit Invorderingswet 1990
  • Uitvoeringsbesluit Belastingwet BES

In het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001 is onder meer toegelicht hoe het maximumbedrag bij excessief lenen van de eigen vennootschap wordt vastgesteld bij aanvang of beëindiging van partnerschap. Ook is in het besluit opgenomen dat kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen onder omstandigheden geen inkomensverklaring meer hoeven te verstrekken.

In het uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 is onder meer een nieuwe regeling opgenomen die inhoudt dat de beschikking 30%-regeling ook na afloop van de bezwaartermijn herzien kan worden als sprake is van een materieel onjuiste beschikking, ongeacht of deze fout is gemaakt door de inspecteur, de werkafspraakhouder, de inhoudingsplichtige of de werknemer.

In het uitvoeringsbesluit Successiewet 1956 is onder meer de renseigneringsplicht uitgebreid en geactualiseerd.

Met de wijziging van het besluit belasting- en invorderingsrente zijn de percentages aangepast.

Eindejaarsregeling 2023 - Staatscourant 2023, 34571

In de Eindejaarsregeling is een aantal wijzigingen opgenomen van enkele regelingen op het terrein van de directe belastingen, de indirecte belastingen, de douane, het formele belastingrecht, het invorderingsrecht, de toeslagen en de BES-wetgeving. De wijzigingen vloeien onder andere voort uit het Belastingplan 2024.

Deze regeling wijzigt de volgende regelingen: 

  • Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001
  • Regeling forfaitaire winstvaststelling zeescheepvaart 2001 
  • Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011
  • Regeling loonbelasting- en premietabellen 1990 
  • Regeling gegevensuitvraag loonaangifte
  • Uitvoeringsbeschikking vennootschapsbelasting 1971 
  • Regeling laagbelastende staten en niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden 
  • Uitvoeringsbeschikking dividendbelasting 1965 
  • Uitvoeringsregeling bronbelasting 2021
  • Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting
  • Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 
  • Uitvoeringsregeling belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 
  • Algemene douaneregeling 
  • Uitvoeringsregeling Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen 
  • Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen 1994
  • Uitvoeringsregeling Belastingdienst 2003
  • Regeling elektronisch berichtenverkeer Belastingdienst
  • Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990
  • Uitvoeringsregeling inleners-, keten-, en opdrachtgeversaansprakelijkheid 2004 
  • Regeling openbaarmaking vergrijpboeten
  • Uitvoeringsregeling Belastingwet BES 
  • Uitvoeringsregeling Douane- en Accijnswet BES
  • Regeling verstrekkingen en vergoedingen BES

Een van de voorwaarden voor toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling is dat de erflater of schenker met betrekking tot het verkregen ondernemingsvermogen voldoet aan de bezitseis. In de uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting is een versoepeling opgenomen van de bezitseis bij overheidsingrijpen. 

De Regeling laagbelastende staten en niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden wordt in beginsel jaarlijks aangepast. Ten aanzien van staten die lichamen niet of naar een statutair tarief van minder dan 9% onderwerpen aan een belasting naar de winst zijn de Verenigde Arabische Emiraten van de lijst verwijderd. Daarnaast zijn er vier nieuwe staten toegevoegd als gevolg van een wijziging in de EU-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden. Het betreft Antigua en Barbuda, Belize, Russische Federatie en Seychellen. 

Bijstellingsregeling directe belastingen 2024 Staatscourant 2023, 32714

Deze bijstellingsregeling geeft uitvoering aan de indexeringsvoorschriften die zijn opgenomen in de diverse wetsartikelen. De per 1 januari 2024 toe te passen tabelcorrectiefactor bedraagt 1,099. In het Belastingplan 2024 is echter opgenomen dat diverse bedragen in bepalingen gecorrigeerd worden met een indexatiefactor van 1,094941.

Uit de bijstellingsregeling en het Belastingplan 2024 blijkt onder andere dat voor 2024:

  • het inkomstenbelastingtarief van 49,5% begint bij een inkomen van € 75.518;
  • het eigenwoningforfait 0,35% bedraagt voor woningen tussen de € 75.000 en € 1.310.000;
  • het heffingvrije vermogen in box 3 € 57.000 blijft;
  • het gebruikelijk loon is vastgesteld op € 56.000.

Bijstellingsregeling indirecte belastingen en de Provinciewet 2024Staatscourant 2023, 34842

Deze bijstellingsregeling geeft uitvoering aan de indexeringsvoorschriften, neergelegd in een aantal artikelen uit de Wet op de accijns, de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992, de Wet op de motorrijtuigenbelasting 1994, de Wet belastingen op milieugrondslag en de Provinciewet, in samenhang met artikelen uit de Wet inkomstenbelasting 2001. Voor 2024 is de tabelcorrectiefactor bepaald op 1,099. 

Onder andere is uit de regeling op te maken dat de woningwaardegrens voor de startersvrijstelling in de overdrachtsbelasting met ingang van 1 januari 2025 € 525.000 bedraagt.

Vaststelling energielijst 2024Staatscourant 2023, 34947

De energie-investeringsaftrek (EIA) biedt ondernemers die investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen, of onderdelen daarvan, een fiscaal voordeel. De EIA richt zich op het stimuleren van investeringen in technisch bewezen bedrijfsmiddelen die energie besparen ten opzichte van het energieverbruik van de in de markt gangbare bedrijfsmiddelen. Daarnaast richt de EIA zich op het stimuleren van investeringen in de vervanging van bestaande bedrijfsmiddelen door energie-efficiëntere bedrijfsmiddelen. Jaarlijks vindt aanpassing van de Uitvoeringsregeling energie-investeringsaftrek 2001 aan de stand van de techniek plaats. Dat geschiedt door actualisatie van de bijlage bij de Uitvoeringsregeling waarin de subsidiabele investeringen zijn opgenomen. Deze bijlage wordt ook wel aangeduid als "de Energielijst". Met deze wijzigingsregeling wordt de Energielijst 2024 vastgesteld. 

Vaststelling milieulijst 2024Staatscourant 2023, 34098

In de Milieulijst zijn categorieën bedrijfsmiddelen aangewezen die in aanmerking komen voor milieu-investeringsaftrek (MIA) en willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil). Met de MIA en Vamil worden investeringen in bedrijfsmiddelen die in het belang zijn van de bescherming van het Nederlandse milieu fiscaal gestimuleerd. Het gaat hierbij om niet-gangbare bedrijfsmiddelen, waarvan de marktintroductie- en verbreding door deze instrumenten wordt ondersteund. Jaarlijks vindt er een actualisatie van de Milieulijst plaats, omdat voor bepaalde bedrijfsmiddelen verdere stimulering niet meer noodzakelijk wordt geacht, de eisen aan bepaalde bedrijfsmiddelen worden aangescherpt of versoepeld, of omdat er nieuwe, milieuvriendelijkere en innovatieve bedrijfsmiddelen op de Milieulijst worden opgenomen.

Schrijf u hier in voor onze fiscale nieuwsbrief

Blijf altijd up-to-date over fiscale ontwikkelingen: schrijf u hier in voor een van onze Tax nieuwsbrieven.