EY refererer til den globale organisasjonen, og kan henvise til en eller flere av medlemsfirmaene til Ernst & Young Global Limited, som hver enkelt er en separat juridisk enhet. Ernst & Young Global Limited, et britisk selskap begrenset av garanti, leverer ikke tjenester til kunder.
Nylige søk
Regjeringen fremmet 15. mai sitt forslag til revidert nasjonalbudsjett for 2025.
- Regjeringen foreslår ingen betydelige endringer i skatte- og avgiftsreglene i revidert budsjett
- Budsjettforslaget kan leses slik at regjeringen forsøker å sitte «stille i båten» i siste budsjett før stortingsvalget
- Av denne grunn er det få nyheter å melde på skatte- og avgiftsområdet og vi oppsummerer derfor kort de punkter som er av betydning for våre lesere
Selskapsbeskatning
Skjermingsrenten i aksjonærmodellen
Skjermingsfradraget gjør at en andel av utbytter og gevinster er skattefrie for personlige aksjonærer, og har som formål å sikre investeringsnøytralitet. Regjeringen fastslår at dagens skjermingsrente er på et riktig nivå for å oppnå dette formålet, og for å unngå skattemotiverte tilpasninger. Torviksutvalgets forslag om at skjermingsrenten burde ligge noe høyere enn risikofri rente etter skatt er dermed ikke fulgt.
Fritaksmetoden og «treprosentregelen»
Treprosentregelen i fritaksmetoden innebærer at 3 % av mottatt aksjeutbytte regnes som skattepliktig inntekt, dersom mottakende selskap ikke eier mer enn 90 % av utdelende selskap, noe som gir en effektiv skattesats på 0,66%.
Torviksutvalget foreslo å utvide treprosentregelen til å omfatte gevinster på aksjer i tillegg til utbytter, for å unngå ulik behandling som kunne påvirke selskapsvalg og gi insentiver til skattemotivert atferd. Videre ble det foreslått en økning av inntektsføringen fra 3 % til 5 % på aksjeutbytte, under henvisning til at flere EU-land har regler som tillater at inntil 5 % av utbytte fra datterselskaper inntektsføres hos morselskapet.
Regjeringen vurderer derimot at endringer vil medføre uforholdsmessige administrative konsekvenser og dårlig tilpasset skattebelastning, og foreslår derfor ingen endringer i treprosentregelen.
Merverdiavgift og særavgifter
Kutt i elavgift gir lavere nettleie fra juli 2025
Regjeringen kutter elavgiften med 4,4 øre per kWh fra 1. juli 2025. Tiltaket vil gi samme økonomiske lettelse som en reduksjon av merverdiavgiften på nettleie fra 25 til 15 prosent ville gjort. Den valgte endringen kommer næringslivet til gode, i motsetning til en MVA-reduksjon.
Tiltaket er beregnet å koste staten 3,1 milliarder kroner årlig, med 725 millioner kroner bokført i 2025. Regjeringen planlegger også å fjerne Enova-avgiften fra 1. januar 2026, som i så fall vil gi ytterligere redusert nettleie.
Ny refusjonsordning for CO₂-avgift på flydrivstoff fra Forsvarets tankanlegg
Fra 1. juli 2025 kan sluttbrukere få refundert CO₂-avgift på flydrivstoff kjøpt fra Forsvarets tankanlegg når de har rett til redusert sats eller fritak.
- Forsvaret er ikke særavgiftsregistrert og selger derfor drivstoff med full sats (3,58 kr/liter)
- Dette rammer særlig kvotepliktig innenriks luftfart og utenriksfart
- Dagens ordning kan forstyrre konkurransen mellom flyplasser og føre til unødvendig drivstofforbruk
Refusjonsordningen vil bli regulert i særavgiftsforskriften.
Drosjenæringen må følge «nye» MVA-regler ved bilsalg
Regjeringen dropper planen om å skjerme drosjenæringen fra nye regler om tilbakeføring av fradragsført merverdiavgift ved salg av personkjøretøy. De nye reglene, som trådte i kraft 1. juli 2024, beregner tilbakeføring basert på faktisk verdifall i stedet for sjablongberegning. Dette berører primært fossilbiler og dyrere elbiler, siden elbiler under 500 000 kroner er MVA-fritatt.
El-varebiler under 1785 kg fritas for trafikkforsikringsavgift
Fra 1. mars 2026 fritas lette elektriske varebiler for trafikkforsikringsavgift, som i dag utgjør 3 279 kroner årlig. Regjeringen påpeker at fritaket først og fremst vil gagne dagens eiere og trolig ha begrenset effekt på nybilsalget. Endringen innføres i mars for å gi forsikringsselskapene tilstrekkelig tid til å tilpasse systemene sine.
Redaksjonen i EY
Ansvarlig utgiver: Egil Jakobsen, Partner, Advokat, Tax, EY Norge
Redaktør: Anja Opstad, Manager, Advokat, Corporate Tax, EY Norge
Redaksjonen har for øvrig bestått av:
- Henry Anders Cowan, Associate Partner, International Tax and Transaction Services, EY Norge
- Jørgen Lluka-Martinsen, Senior Manager, People Advisory Services, EY Norge
- Axel Naustdal Cooper, Associate Partner, Indirect Tax, EY Norge
Redaksjonen vil også rette en stor takk til øvrige kollegaer som har bistått underveis.
Sammendrag
Revidert budsjett innholder ingen betydelige forslag til endringer på skatte- og avgiftsområdet. Det blir spennende å se utfallet av stortingsvalget høsten 2025 og hvordan valget påvirker skatte- og avgiftspolitikken fremover.