30 września 2020 r. do Sejmu wpłynął rządowy projekt ustawy zmieniającej przepisy: o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatku dochodowym od osób prawnych, zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (druk sejmowy nr 642).
Poza rewolucyjnymi zmianami w zakresie opodatkowania CIT spółek komandytowych wprowadzony zostanie również szereg dodatkowych obowiązków dla podatników. Jednym z nich jest podawanie do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej przez podatkowe grupy kapitałowe oraz podatników CIT osiągających przychody przekraczające 50 mln euro. Jeśli pakiet ustaw uda się uchwalić do końca listopada 2020 r. proponowane zmiany wejdą w życie już od 1 stycznia 2021 r.
Czym jest strategia podatkowa?
Projektowane zmiany pomimo, że nakładają na podatników obowiązek sporządzania i publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej to nie definiują czym ona jest. Pojęcie to pojawia się natomiast chociażby w dokumentach dotyczących pilotażowego Programu Współdziałania prowadzonego przez Ministerstwo Finansów. Pomocna może być analiza Wytycznych w zakresie Ram Wewnętrznego Nadzoru Podatkowego, które zawierają wskazówki co do tego jak rozumiana powinna być strategia podatkowa. W założeniu powinna się ona składać z szeregu formuł decyzyjnych, które określają cele oraz środki umożliwiające prawidłową i terminową realizację obowiązków podatkowych. Zalecane w tym zakresie jest wdrożenie procedur odnoszących się do poszczególnych podatków, które podatnicy płacą.
Sporządzenie i zaimplementowanie odpowiednich praktyk podatkowych stanowiło będzie jeden z kluczowych elementów zarządzania strategią podatkową.
Co musi zawierać informacja?
Pakiet nie zawiera zamkniętego katalogu danych, które mają być przekazywane w ramach publikowanej przez podatnika informacji o realizowanej strategii podatkowej. Wskazuje jedynie, że w szczególności powinny to być:
- informacje o stosowanych przez podatnika procesach oraz procedurach dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego zapewniających ich prawidłowe wykonanie i dobrowolnych formach współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej;
- informacje odnośnie realizacji przez podatnika obowiązków podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej wraz z informacją o liczbie przekazanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych uwzględniających podział na podatki, których dotyczą;
- informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów, w tym niebędącymi polskimi rezydentami podatkowymi;
- informacje o planowanych lub podejmowanych przez podatnika działaniach restrukturyzacyjnych mogących mieć wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych lub podmiotów powiązanych. W tym zakresie, jak wynika z uzasadnienia projektu, wskazane powinny zostać przez podatnika informacje o łączeniu spółek, przekształceniu spółki w inną spółkę, wniesieniu wkładu do spółki w postaci przedsiębiorstwa spółki lub jego zorganizowanej części (w tym w ramach podziału spółki) oraz wymianie udziałów;
- informacje o złożonych przez podatnika wnioskach o wydanie ogólnej interpretacji podatkowej, interpretacji przepisów prawa podatkowego, wiążącej informacji stawkowej oraz wiążącej informacji akcyzowej;
- informacje dotyczące dokonywania rozliczeń podatkowych podatnika w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
Zakres ujawnianych informacji powinien uwzględniać charakter, rodzaj i rozmiar prowadzonej działalności. Oznacza to, że może on zostać uzupełniony przez podatnika o informacje, które z jego perspektywy są istotne z uwagi np. na: charakter, rodzaj i rozmiar prowadzonej działalności.
W projektowanych przepisach wskazuje się, że informacja o realizowanej strategii podatkowej nie powinna zawierać informacji objętych tajemnicą handlową, przemysłową, zawodową lub procesu produkcyjnego.
Co zmieni wprowadzenie tego rozwiązania?
Projektowane rozwiązanie niesie szereg wyzwań dla podatników. Przede wszystkim, nie każdy podmiot na którym od 1 stycznia 2021 r. ma ciążyć nowy obowiązek posiada spisaną strategię podatkową oraz politykę odnoszącą się do poszczególnych podatków. Oznacza to, że podmioty te będą musiały podjąć starania w celu przygotowania i wdrożenia strategii i stosownych procedur (polityki), bo to one będą przedmiotem oraz podstawą do realizacji późniejszej sprawozdawczości.
Samo ujawnianie strategii podatkowej ma swoje plusy i minusy. Z jednej strony powinno przyczynić się to do budowania wizerunku podmiotu jako transparentnego w zakresie podatków i kontaktów z organami podatkowymi. Z tego punktu widzenia może to mieć pozytywny wpływ na jego postrzeganie przez kontrahentów jako wiarygodnego podmiotu. Z drugiej strony analiza strategii podatnika przez organy podatkowe może skutkować częstszymi kontrolami bowiem będą one dysponować szczegółowymi informacjami o funkcjonowaniu strategii podatkowej podatnika.
Gdzie i kiedy zamieścić informację o realizowanej strategii
Informacja o realizowanej strategii podatkowej powinna zostać sporządzona w języku polskim (lub na ten język przetłumaczona) i zamieszczona na stronie internetowej podatnika. W przypadku, gdy podatnik nie posiada własnego adresu to powinien ją udostępnić w witrynie podmiotu powiązanego.
Podatnik ma na to czas do końca dziewiątego miesiąca następującego po upływie terminu do złożenia zeznania rocznego.
Kary za niedopełnienie obowiązków
W przypadku, gdy podatnik nie poda do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej podlegać będzie karze pieniężnej w wysokości do 250 000 zł.
Dlatego warto już teraz podjąć działania mające na celu przygotowanie i wdrożenie odpowiedniej strategii i procedur podatkowych w taki sposób, aby nowe obowiązki mogły zostać wykonane w przewidzianych przepisami terminach.
Alert przygotowali Łukasz Dopart (Senior Manager) i Karolina Durbacz (Senior)
Wstecz
Dalej
