Wezwania w toku kontroli podatkowej, postępowania podatkowego, kontroli celno-skarbowej
W toku kontroli podatkowej, postępowania podatkowego oraz kontroli celno-skarbowej wezwania mogą mieć znacznie szerszy zakres i dotyczyć wszelkich aspektów rozliczeń podatkowych mieszczących się w zakresie kontroli/postępowania.
Najszersze uprawnienia w tym zakresie mają organy podatkowe przeprowadzające kontrole celno-skarbowe. Urzędnicy reprezentujący te organy mogą żądać dokumentów nawet za okres inny niż okres objęty kontrolą (wymagana dokumentacja nadal powinna mieć związek z przedmiotem kontroli).
Z przepisów prawa wynika też obowiązek przekazywania kontrolującemu organowi ksiąg oraz dowodów księgowych danych w postaci elektronicznej, na informatycznych nośnikach danych (jeśli podatnik prowadzi księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych).
Terminy i sankcje
Wezwania kierowane do podatników każdorazowo powinny wskazywać termin, w jakim żądanie ma zostać zrealizowane, oraz skutki prawne niezastosowania się do wezwania.
Przepisy przewidują, że strona, pełnomocnik strony, świadek lub biegły, którzy mimo prawidłowego wezwania organu podatkowego nie przedstawili wyjaśnień lub dokumentów w wyznaczonym terminie, mogą zostać ukarani karą porządkową (obecnie do 3300 zł).
W przypadku gdy termin wskazany w wezwaniu okazuje się dla podatnika zbyt krótki (np. z uwagi na konieczność analizy obszernej dokumentacji źródłowej, dotarcia do dokumentacji archiwalnej, dokonania tłumaczeń), przed upływem terminu wskazanego w wezwaniu warto skontaktować się z kontrolującymi i wyjaśnić przyczyny, z powodu których podatnik wymaga dodatkowego czasu na przygotowanie wyjaśnień. Uzasadnienie zwłoki w dostarczeniu dokumentacji czy wyjaśnień warto zgłosić pisemnie z podaniem terminu dostarczenia przez podatnika żądanych dokumentów i wyjaśnień.
W takich sytuacjach urzędnicy albo wydają postanowienie o przedłużeniu terminu na przedstawienie wyjaśnień, albo (najczęściej) włączają pismo podatnika do akt sprawy i w sytuacji gdy przedłużenie jest z nimi uzgodnione, nie podejmują dodatkowych czynności.
Oczywiście nie można wykluczyć w takim przypadku nałożenia kary porządkowej, jednak praktyka pokazuje, że jeśli przedłużenie terminu jest dobrze zakomunikowane osobom odpowiedzialnym za kontrolę, to takie ryzyko jest bardzo niskie.
Wezwanie do usunięcia braków formalnych podania
Warto wspomnieć, że czym innym jest wezwanie do złożenia wyjaśnień lub dokumentów (np. w trybie art. 155 Ordynacji podatkowej, a czym innym wezwanie do usunięcia braków formalnych (np. na podstawie art. 169 Ordynacji podatkowej). Jeżeli podanie nie spełnia wymogów określonych przepisami prawa, organ podatkowy wzywa wnoszącego podanie do usunięcia braków w wyznaczonym terminie (nie krótszym niż 7 dni), z pouczeniem, że niewypełnienie danego warunku spowoduje pozostawienie podania bez rozpatrzenia. Warto zauważyć, że termin ten ma charakter zawity i nie ulega przesunięciu.
Jak EY może pomóc
Postępowania podatkowe i sądowe
Rosnąca liczba obowiązków sprawozdawczych, zmieniające się przepisy i ryzyko coraz poważniejszych sankcji za ich naruszenie sprawiają, że fachowy doradca podatkowy ma kluczowe znaczenie. Wsparcie profesjonalnego doradcy jest szczególnie istotne w sytuacji ewentualnej kontroli podatkowej, gdy liczy się potrzeba pełnego zabezpieczenia interesów przedsiębiorcy oraz osób odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe w firmie.
Czytaj więcejLider
EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Partner
EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Partner
EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Partner
Planowanie podatków krajowych
Doradztwo podatkowe EY w zakresie podatków krajowych łączy usługi planowania podatkowego i doradztwa. EY oferuje wnikliwe, obejmujące wiele krajów usługi, spójne na każdym etapie cyklu podatkowego: planowania, księgowości, sprawdzenia zgodności z przepisami i sporów podatkowych.
Czytaj więcejElektroniczne narzędzia w podatkach
Digitalizacja procesów podatkowych to wszechobecny trend. Korzyści związane z digitalizacją dostrzegły kilka lat temu polskie organy podatkowe zmieniając stopniowo formę oraz zakres przekazywanych przez podatników danych. Digitalizacja procesów podatkowych to nieodwracalny trend związany zarówno z wymogami biznesowymi jak i koniecznością sprostania wymogom organów podatkowych.
Czytaj więcejRachunkowość podatkowa i zarządzanie ryzykiem podatkowym
Specjaliści EY mogą pomóc Twojej firmie we wszystkich aspektach sprawozdawczości finansowej dla celów podatkowych. Świadczymy usługi doradcze w zakresie zagadnień, zasad, procesów, procedur i kontroli podatkowych.
Czytaj więcejPodsumowanie
Każdy podmiot w trakcie prowadzenia działalności może zostać skontrolowany. W takiej sytuacji należy upewnić się, jaki jest zakres i termin wezwania, i skontaktować się z organem kontroli. Można tego dokonać samodzielnie lub z pomocą pełnomocnika. Już na tym etapie dobrze jest wyjaśnić cel żądania – pomoże to lepiej sprostać wymaganiom kontroli, zgromadzić niezbędne dokumenty i przygotować wyjaśnienia. Jeśli podatnik potrzebuje więcej czasu na wyjaśnienia, niż wskazano w wezwaniu, warto upewnić się, że z perspektywy formalnej termin może być wydłużony. Nie jest to możliwe, gdy wezwanie dotyczy usunięcia braków formalnych. W innych sytuacjach można przed upływem wskazanego w wezwaniu terminu w formie pisemnej wyjaśnić przyczyny nieprzedstawienia żądanych informacji/dokumentów w terminie i uzgodnić jego przedłużenie.
