Cinci tendințe principale privind TVA și modul în care le puteți aborda

1. TVA crește ca popularitate și importanță

Ca procent din fiscalitatea globală, TVA a crescut constant în importanță, de la mai puțin de 5% în anii 1960 la un maxim de aproape 20,2% în 2016¹, potrivit datelor Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE). Între timp, TVA s-a stabilizat - în mare parte ca urmare a crizei financiare globale de la începutul acestui deceniu. În esență, expansiunea s-a datorat țărilor care au dorit să scadă cotele de impozit pe profit, ce servesc drept mijloc de atragere și reținere a companiilor.

„Pentru a-și susține trezoreriile, majoritatea țărilor s-au bazat, în cea mai mare parte a istoriei lor, pe impozitul pe venit”, afirmă Gino Dossche, Directorul EY pe probleme de conformitate și raportare a impozitelor indirecte pentru regiunea celor două Americi. „Prin introducerea TVA, creșterea cotelor de TVA sau punerea în aplicare a unor măsuri de lărgire a bazelor, acestea pot reduce cotele impozitului pe profit, sau cel puțin pot evita creșterea acestora, fără o pierdere netă a veniturilor fiscale.”

3. Normele și cotele de TVA intră într-o perioadă de volatilitate

Normele fiscale din întreaga lume sunt interconectate și TVA nu face excepție. În țările în care este deja implementată, de exemplu, autoritățile fiscale fac tot ce pot pentru a obține venituri prin lărgirea bazei. „Mai exact, caută bunuri și servicii care pot avea o cotă mai mică decât cea standard și pentru care TVA poate fi majorată”, explică Dossche. Lista de articole impozitate în mod normal cu zero sau scutite de impozit include ziare și publicații periodice, servicii financiare, imobiliare, medicamente, produse alimentare și băuturi (nealcoolice) și transporturi.

În plus, tot mai multe jurisdicții își îndreaptă atenția către o nouă sursă de venituri: vânzările transfrontaliere aferente comerțului electronic. „O problemă de actualitate este tendința de actualizare a legii și politicii TVA pentru a face față noii lumi tehnologice”, afirmă Aaron Bromley, Directorul EY pe probleme de conformitate și raportare a impozitelor indirecte pentru regiunea Asia-Pacific.

„În regiunea Asia-Pacific, autoritățile analizează mai atent serviciile digitale de tip „business-to-consumer” (B2C) prestate de furnizorii de servicii externi, precum și importul de bunuri cu valoare redusă. Acestea din urmă sunt de obicei comandate online, prin intermediul platformelor online, și este posibil să nu fi fost supuse TVA la import din cauza pragurilor relevante. În multe cazuri, tranzacțiile B2C au trecut neobservate, deoarece legislația impozitează aceste tranzacții doar printr-o „taxare inversă”. Potrivit declarației lui Bromley, anumite reguli și modificări privind cota, pentru ambele situații, sunt în lucru sau iminente în China, Malaysia și Singapore, printre altele.

4. Frauda în materie de TVA continuă în forță

Pe măsură ce țările apelează din ce în ce mai des la TVA pentru a obține o parte tot mai mare din veniturile lor fiscale, frauda în materie de TVA - atunci când o companie înaintează o cerere de rambursare a TVA care nu a fost niciodată plătită sau nu plătește TVA colectată de la clienții săi, către guvernul țării-gazdă - este tot mai des adusă în lumina reflectoarelor.

Problema este des întâlnită în rândul țărilor în curs de dezvoltare. Comisia economică a ONU pentru America Latină și Caraibe (ECLAC) afirmă 3 că evaziunea legată de TVA a crescut substanțial în America Latină, reprezentând 120 de miliarde de dolari SUA de venituri necolectate doar în 2015.

În țările mai dezvoltate s-a înregistrat un oarecare succes în reducerea fraudei în materie de TVA. Comisia Europeană, de exemplu, estimează că a redus deficitul de TVA - diferența dintre veniturile preconizate din TVA și sumele colectate efectiv - de la 161 de miliarde de dolari SUA, în 2016, la 150 de miliarde de dolari SUA, în 2017.

În consecință, guvernele dedică mai mult timp și efort pentru reducerea fraudei în materie de TVA prin revizuirea propriilor sistemelor. La rândul său, acest lucru forțează companiile să țină pasul cu sistemele în continuă schimbare ale autorităților fiscale și cu cele mai noi tehnologii.

5. Creșterea cerințelor de raportare digitală și de conformitate

TVA „devine digitală”, ca răspuns la creșterea fraudei în acest domeniu, dar și ca rezultat al creșterii economiei digitale și al dorinței generale a autorităților fiscale de a-și reduce costurile de exploatare și de a-și îmbunătăți eficiența.

Inițial, respectarea legislației în materie de TVA era o problemă relativ ușor de gestionat. „Depunerea formularelor de TVA era mereu o simplă formalitate, niciodată extrem de detaliată”, afirmă Dossche. „Situațiile financiare ale companiei puteau fi întocmite în prima săptămână a lunii următoare, cu o perioadă ulterioară de 10-20 zile pentru realizarea oricăror corecții, înainte de depunerea formularelor de TVA.”

Dar situația s-a schimbat: „Ceea ce vedem acum - și acest lucru se va accentua - este trecerea la raportarea complet digitală a TVA, în timp real”, afirmă Vandenplas. „Nu veți mai avea timp să faceți corecții înainte de a depune aceste rapoarte digitale. Fiecare țară va avea propriile reguli de soluționare a erorilor sau actualizărilor - amenzile și deciziile de impunere pentru demersurile greșite vor fi probabil mai frecvente."

Raportarea digitală a TVA a pornit inițial din America Latină, ca răspuns la fraudă. Brazilia a fost prima țară care a introdus noi măsuri, în 2008, impunând corporațiilor să raporteze digital tranzacțiile supuse TVA. Orice vânzare la nivel de grup, B2B sau B2C trebuie să fie însoțită de o factură digitală, fapt care îmbunătățește considerabil capacitatea autorității fiscale braziliene de a monitoriza tranzacțiile.

Măsuri similare au fost implementate în Mexic, unde s-a introdus protocolul „facturii electronice” pentru toate facturile emise începând cu 2011. Recent, începând cu anul 2016 și urmând ca procedura să fie complet implementată în ianuarie 2020, Polonia a introdus un regim electronic de TVA cu un formular cheie care trebuie depus lunar - și cu alte șase care trebuie „pregătite” pentru situația în care sunt solicitate de autorități.

În prezent, Marea Britanie intră în zona depunerii digitale a formularelor de TVA. Digitalizarea impozitelor  este programul amplu desfășurat de Oficiul pentru Venituri și Vamă (HMRC) pentru digitalizarea întregii administrații fiscale. Începând din  aprilie 2019 ⁴, companiile cu vânzări de minimum 105.000 de dolari SUA trebuie să mențină și să depună în format digital formularele de TVA din Marea Britanie.

În regiunea Asia-Pacific, doar câteva țări, cum ar fi Coreea de Sud și Indonezia, impun raportarea digitală la nivel de tranzacție, dar această situație urmează să se schimbe. „Deocamdată, majoritatea țărilor doar oferă posibilitatea depunerii electronice a declarațiilor generale de TVA - în puține cazuri este și obligatoriu”, afirmă Bromley. „Cu toate acestea, raportarea digitală este o tendință care va accelera în viitorul apropiat.”

Rezultatul net al acestor tendințe este o listă tot mai mare de provocări cărora companiile trebuie să le facă față. Pentru multe dintre acestea, structurile organizaționale moștenite reprezintă un obstacol. Lipsa unor standarde armonizate la nivel mondial a determinat numeroase companii multinaționale să adopte o abordare descentralizată în materie de fiscalitate, în general, și în materie de TVA, în special.

Sarcina de a gestiona TVA este adesea delegată către departamentul financiar local. „Faptul că declarațiile sunt întocmite de personalul intern, care deseori nu are experiență în domeniul fiscal și în materie de TVA, lipsa unui proces standard și vizibilitatea de obicei redusă din perspectiva regională sau globală pot duce la creșterea costurilor și riscurilor”, declară Bromley.

Proliferarea soluțiilor punctuale reprezintă un risc în creștere pentru companii, odată cu dezvoltarea cerințelor tehnologice. În graba lor de a asigura respectarea unui nou regim digital în materie de TVA, departamentele fiscale sau comerciale locale pot omite soluții strategice și pot fi mai tentate să apeleze la furnizori locali. „Acest lucru este ineficient și, din cauza dificultăților din procedura de due diligence, expune compania și departamentul fiscal la riscurile furnizorilor”, afirmă Bromley.

De asemenea, întreprinderile se confruntă cu provocarea continuă de a găsi persoanele potrivite pentru implementarea eficientă a proceselor aferente TVA la nivel mondial. „Având în vedere numărul și frecvența schimbărilor, aveți nevoie de un personal fiscal care să înțeleagă mediul local și să țină pasul cu acesta”, afirmă Vandenplas. Concomitent, acesta trebuie să poată lucra și cu o perspectivă globală, în special în vederea reducerii riscurilor fiscale și a costurilor de conformitate, și să colaboreze în vederea armonizării proceselor la nivelul unei rețele globale. „Profesioniștii cu experiență în acest domeniu sunt din ce în ce mai costisitori și mai greu de recrutat și de reținut”, declară Vandenplas.

Valorificarea oportunității

Trecerea administrațiilor fiscale la impozitele pe consum oferă companiilor o oportunitate convingătoare de a-și regândi fundamental abordarea globală privind planificarea fiscală și modalitatea de respectare a legislației fiscale. Obiectivul final ar trebui să fie crearea unui grad mai mare de standardizare la nivelul operațiunilor globale, reducând numărul de ajustări necesare la nivel local. În acest fel, expertiza este concentrată și valorificată, în timp ce fluxurile de lucru și conformitatea sunt optimizate.

Un aspect esențial este capacitatea unei companii de a ține pasul cu cerințele de raportare în timp real. „Investiția în tehnologia necesară poate fi prea mare pentru o singură entitate sau chiar un grup de companii”, afirmă Vandenplas. „De exemplu, dacă utilizați o tehnologie construită pentru a deservi mai multe companii, este posibil să beneficiați de cele mai noi și cele mai bune instrumente tehnologice și informații, care la rândul lor pot reduce costurile și riscurile de depășire a termenelor de îndeplinire a obligațiilor și de omitere a informațiilor cheie.”

Utilizarea opțiunilor de externalizare și colaborare (externalizare și internalizare) în respectarea legislației globale în materie de TVA câștigă din ce în ce mai multă încredere. „Aveți nevoie de expertiza potrivită la locul potrivit. În plus, trebuie să fiți mereu la curent cu evoluțiile și schimbările din fiecare țară ”, afirmă Vandenplas. „Acestea sunt condiții ideale pentru un model de externalizare sau colaborare, cu care puteți obține economii de costuri și colabora cu un furnizor cu experiență similară pe alte piețe și care poate introduce practici de top.”