Амнистия капиталов

Tax Messenger

  • Поделиться

View this page in English EY - In English

Загрузить в формате PDF

Авторы: Дмитрий Бабинер, Федор Блинов, Арсений Аракелян
2 февраля 2018 г.

30 января 2018 года в Государственную думу ФС РФ был внесен пакет из трех законопроектов:

  1. Проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Законопроект      № 377595-7).
  2. Проект федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (далее – Законопроект № 377596-7).
  3. Проект федерального закона «О внесении изменений в статью 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации» (далее – Законопроект № 377597-7)

Перечисленные законопроекты призваны продлить начатую в июле 2015 года программу амнистии капиталов вплоть до 1 марта 2019 года.

Второй этап декларирования

Законопроект № 377595-7 дополняет положения Федерального закона «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов)», предусматривая т. н. «второй этап декларирования», в рамках которого физическое лицо будет вправе представить специальную декларацию в срок с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года1.

Представление декларации в ходе первого этапа декларирования не препятствует представлению декларации в ходе второго этапа декларирования2. При этом если в рамках первого этапа декларирования декларанты были обязаны подавать специальные декларации в налоговый орган по месту жительств (пребывания) либо центральный аппарат ФНС, то в рамках второго этапа декларирования декларант вправе представить декларацию в любой налоговый орган по своему выбору3.

Физическим лицам, представляющим специальные декларации в ходе второго этапа декларирования, предоставляется такой же объем гарантий, как и участникам первого этапа декларирования, включая освобождение от ответственности за налоговые и валютные правонарушения. Соответствующие гарантии предоставляются в общем случае участникам второго этапа декларирования в отношении деяний, совершенных до 1 января 2018 года4.

В рамках второго этапа декларирования декларантам будет предоставлена возможность указать в декларации сведения не только об открытых на дату представления декларации иностранных счетах (вкладах), но также и об иностранных счетах (вкладах), которые к моменту представления декларации уже были закрыты (при условии, что соответствующий счет был открыт до 1 января 2018 года)5.

Законопроект № 377595-7 также наделяет Министерство финансов РФ полномочиями давать разъяснения в части порядка заполнения специальных деклараций, подлежащие опубликованию на официальном сайте Министерства финансов РФ.

Дополнение норм о налоговой амнистии

Законопроект № 377596-7 дополняет Налоговый кодекс РФ положениями, необходимыми для реализации гарантий для декларантов в рамках второго этапа декларирования.

Так, законопроектом предусматривается, что в отношении декларанта не производится взыскание налога, если обязанность по его уплате возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 января 2018 года в результате совершения операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом (имущественными правами) и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, представленной в период второго этапа декларирования. В то же время, данная норма не распространяется на обязанность по уплате налогов в отношении прибыли и (или) имущества КИК6.

НК РФ также дополнен положением, согласно которому уведомление о КИК и уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока, в случае если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией, и информация о соответствующих иностранных организациях и КИК содержится в этой декларации7.

Законопроект № 377596-7  дополнил НК РФ положениями, предусматривающими порядок определения расходов при расчете НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных фактическим владельцем от их номинального владельца, в случае если такие ценные бумаги и их номинальный владелец указаны в специальной декларации – в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная документально подтвержденной стоимости указанных ценных бумаг по данным учета передающей стороны на дату их передачи (но не выше рыночной стоимости ценных бумаг на дату их получения)8.

От налогообложения НДФЛ освобождены любые (в тч денежные) доходы, полученные акционером при ликвидации иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица9. В соответствии с действующей редакцией НК РФ при ликвидации иностранной организации (иностранной структуры) от уплаты НДФЛ освобождались только доходы в натуральной форме.

Одновременно с этим срок ликвидации соответствующей иностранной организации (иностранной структуры), выступающий в качестве условия применения данного освобождения, продлен законопроектом до 1 марта 2019 года.

Аналогичным образом законопроект продлевает до 1 марта 2019 года срок ликвидации КИК, до истечения которого доходы и расходы соответствующей КИК, полученные от реализации ценных бумаг, имущественных прав в пользу контролирующего лица этой КИК, исключаются из прибыли (убытка) последней10.

Уточнение уголовно-правовых гарантий

Законопроект № 377597-7 распространяет гарантии освобождения от уголовной ответственности, предусмотренные УК РФ для декларантов, подавших специальные декларации в ходе первого этапа декларирования, также и на декларантов второго этапа, указав, что последние освобождаются от уголовной ответственности за деяния, совершенные ими до 1 января 2018 года11.


1 Ч. 2 ст. 5 Закона о добровольном декларировании в редакции Законопроекта № 377595-7.
2 Ч. 8 ст. 3 Закона о добровольном декларировании в редакции Законопроекта № 377595-7.
3 Ч. 9 ст. 3 Закона о добровольном декларировании в редакции Законопроекта № 377595-7.
4 Ч. 13 ст. 3 Закона о добровольном декларировании в редакции Законопроекта № 377595-7.
5 П. 3 ч. 1 ст. 3 Закона о добровольном декларировании в редакции Законопроекта № 377595-7.
6 Абз. 2 п. 2.1 ст. 45 НК РФ в редакции Законопроекта № 377596-7.
7 П. 3.1 ст. 25.14 НК РФ в редакции Законопроекта № 377596-7.
8 П. 13.3 ст. 214.1 НК РФ в редакции Законопроекта № 377596-7.
9 Пункт 60 ст. 217 НК РФ в редакции Законопроекта № 377596-7.
10 П. 10 ст. 309.1 НК РФ в редакции Законопроекта № 377596-7
11 Ч. 3 ст. 76.1 УК РФ в редакции Законопроекта № 377597-7.