EY - Исследование практики применения налогового законодательства различных стран в сфере трансфертного ценообразования

Исследование практики применения налогового законодательства различных стран в сфере трансфертного ценообразования

  • Поделиться

Исследование, проведенное в этом году, рассматривает практику в области трансфертного ценообразования и позицию налоговых органов в 50 странах Северной и Южной Америки, Азиатско-Тихоокеанского региона и Европы1. Приоритетными темами стали сделки и отрасли, представляющие интерес с точки зрения трансфертного ценообразования, штрафные санкции за несоблюдение правил трансфертного ценообразования, варианты урегулирования споров, влияние на развитие местного налогового законодательства и подходы к экономическому анализу.

О чем говорят тенденции, выявленные в ходе нашего исследования

Наше исследование свидетельствует о том, что трансфертное ценообразование является приоритетным вопросом и продолжает волновать как налоговые органы, так и международные компании. Эффективность управления рисками будет всецело зависеть от отслеживания тенденций, своевременного получения информации об изменениях в сфере трансфертного ценообразования и готовности быстро принимать необходимые меры.

Ключевые тенденции, влияющие на трансфертное ценообразование
В последнее время наблюдалось увеличение числа специалистов, занимающихся проверками в области трансфертного ценообразования, что вызвало увеличение общего количества налоговых проверок.
Реструктуризация бизнесов все чаще привлекает пристальное внимание налоговых органов.
Фокусные области, рассматриваемые в рамках инициатив ОЭСР «О размывании налоговой базы и выводе прибыли из-под налогообложения», оказывают ключевое влияние на методы проведения проверок налоговыми органами. Это касается характера запрашиваемой информации, использования оценок, основываясь на прибыли и риске при выборе объектов проверки, а также особое внимание уделяется доходам, полученным от нематериальных активов.
В глобальном масштабе отраслями, которые представляют особый интерес для налоговых органов, являются фармацевтика, автомобилестроение, сектор финансовых услуг в Европе, а также добыча или продажа природных ресурсов.
Налоговые органы продолжают настаивать на проведении экономического анализа с использованием данных по местным сопоставимым компаниям, однако если использование такой методологии не позволяет сформировать достаточную выборку, допускается проведение анализа по более широкому региону.
Штрафные санкции за несоблюдение правил трансфертного ценообразования становятся все более распространенными, однако налогоплательщики могут избежать их благодаря подготовке документации по трансфертному ценообразованию в соответствии с местными требованиями.
Формально соглашение о ценообразовании для целей налогообложения доступно для заключения в большом количестве юрисдикций, однако данные возможности обычно ограничены в тех странах, где только появилось соответствующее законодательство.
В то время как процедура заключения соглашений о трансфертном ценообразовании для целей налогообложения широко используется в большинстве юрисдикций, обладающих большим опытом работы с трансфертным ценообразованием, ее применение и эффективность в развивающихся регионах крайне ограничены.
При определении импортных цен специалисты по трансфертному ценообразованию практически не взаимодействуют с группами по таможенной оценке товаров в составе правительственных органов, хотя в некоторых случаях все же наблюдается неофициальный обмен информацией и проведение совместных проверок.

Рекомендуемые действия для компаний

Корпоративным налогоплательщикам все сложнее соответствовать требованиям в области трансфертного ценообразования, предъявляемым уполномоченными органами. Во-первых, это требует все больших ресурсов, а во-вторых, согласно Плану действий BEPS, расширился и набор инструментов, которые могут использоваться такими органами. Более эффективное управление рисками, связанными с трансфертным ценообразованием, может помочь в случае возникновения вопросов у налоговых органов. Ниже описаны действия, которые могут помочь в достижении эффективности:

  • Подготовка. Чтобы действовать предупреждающе, определяйте области риска путем оценки вероятности привлечения внимания налоговых органов к вашим сделкам.
  • Изучение собственной компании. Изучайте изменения деловой среды, которые потенциального могут повлиять на трансфертное ценообразование, а также постоянно отслеживайте возможность продолжать использовать существующие модели трансфертного ценообразования, либо необходимость их корректировки.
  • Ответная реакция. Так как требования к прозрачности будут ужесточаться, готовьте документацию по трансфертному ценообразованию, которая позволит быстро ответить на запросы со стороны налоговых органов, в случае их возникновения.
  • Фокус на зонах риска. Выполняйте многосторонние анализы с особо тщательным вниманием к доходам, полученным от нематериальных активов.
  • Взаимодействие. Вы можете усилить ваши упреждающие защитные стратегии на ключевых рынках с помощью взаимодействия с налоговыми органами, которое заключается в подписании формальных соглашений о ценообразовании для целей налогообложения или достижения других соглашений.


1 В связи с быстрым изменением законодательства в сфере трансфертного ценообразования в ряде африканских стран, результаты исследования данного региона будут рассмотрены в отдельной публикации.

Наверх