Вступает в силу Многосторонняя конвенция по реализации мер Плана BEPS

Tax Messenger

  • Поделиться

Загрузить в формате PDF

Авторы: Владимир Желтоногов, Олег Львов, Наталия Аверина
1 октября 2019 г.

С 1 октября 2019 г. для России официально вступает в силу Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI).

Напомним, что, по общему правилу, MLI вступает в силу для ратифицировавшего ее государства с первого числа месяца, следующего за истечением трех календарных месяцев с даты сдачи на хранение документа о ратификации. Поскольку Россия сдала соответствующие документы о ратификации на хранение в Депозитарий ОЭСР 18 июня 2019 г., дата вступления конвенции в силу в России приходится уже на 1 октября 2019 г.

При этом в зависимости от конкретных дат ратификации и вступления в силу MLI для партнеров России по налоговым соглашениям часть изменений, вносимых MLI в целый ряд таких соглашений, начнет действовать уже с 1 января 2020 года.

Вступление в силу и начало действия MLI может во многом изменить существующую ситуацию в части налоговых последствий в рамках действующей структуры бизнеса как в России, так и за рубежом, существующих или планируемых трансграничных сделок. В частности, ключевые изменения затронут:

  • последствия по налогу у источника при выплате или получении любого пассивного дохода (дивиденды, проценты, роялти, доходы от прироста капитала и т.п.). Так, например, в рамках MLI во все применимые соглашения вводится тест на основную цель (principal purpose test), а в ряде соглашений также будут внесены дополнительные правила по ограничению налоговых льгот (limitation on benefits) и дополнительные критерии применения освобождений в стране источника дохода.
  • вопросы, связанные с определением (обновленной трактовкой) деятельности, приводящей к образованию постоянного представительства. В частности, многие налоговые соглашения будут дополнены анти-фрагментационными правилами, а также ограничениями сферы действия исключений из статуса постоянного представительства (это особенно касается структур импорта товаров в Россию через агентов, дистрибьютеров, а также с участием дочерних компаний).

Поскольку первые последствия данных изменений можно ожидать уже через 3 месяца (с 1 января 2020 года), мы рекомендуем внимательно проанализировать возможное влияние MLI на существующие структуры бизнеса и планируемые сделки, чтобы максимально эффективно подготовиться к решению потенциальных вопросов и проблем.


Задайте вопрос