The better the question. The better the answer. The better the world works. У вас есть вопрос? У нас есть ответ. Решая сложные задачи бизнеса, мы улучшаем мир. У вас є запитання? У нас є відповідь. Вирішуючи складні завдання бізнесу, ми змінюємо світ на краще. Meilleure la question, meilleure la réponse. Pour un monde meilleur. 問題越好。答案越好。商業世界越美好。 问题越好。答案越好。商业世界越美好。

А что вы знаете о деофшоризации?

В рамках деофшоризации российской экономики законодателем был разработан комплекс мер, направленных на возвращение компаний и активов в Россию. Частью данных мер, например, налоговой амнистией и безналоговой ликвидацией, многие уже успели воспользоваться, в то время как некоторые механизмы деофшоризации только набирают обороты.

В свете активизации международного обмена информацией инициативы по деофшоризации придают особую остроту вопросам владения зарубежными активами, ведь с недавних пор количество подаваемой отчетности в отношении иностранных активов значительно увеличилось. Теперь возрастает и вероятность привлечения к ответственности за нарушения порядка и сроков представления такой отчетности. В этой связи уже сейчас многие задумались о реструктуризации владения активами.

В настоящее время в рамках безналоговой ликвидации иностранных организаций и структур российское законодательство при тщательном планировании позволяет значительно изменить структуру собственности применительно к зарубежным активам без существенной налоговой нагрузки в РФ. Однако данная льгота является срочной и скоро возможность ликвидировать иностранные элементы без налоговых последствий в РФ перестанет быть доступной.

Осталось мало времени для принятия важных решений.

Загрузить

Загрузить полную версию в формате PDF

Основные риски

EY - А что вы знаете о деофшоризации?

Штраф за неуплату налога может достигать 40% от неуплаченной суммы.

EY - А что вы знаете о деофшоризации?

Ответственность за нарушение налогового законодательства в том числе предусматривает уголовное наказание вплоть до лишения свободы сроком до трех лет.

EY - А что вы знаете о деофшоризации?

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года.

EY - А что вы знаете о деофшоризации?

Ответственность за нарушение валютного законодательства может достигать 20 000 рублей за нарушение в части подачи отчетности, а также 100% от суммы незаконной валютной операции.

EY - А что вы знаете о деофшоризации?

Срок давности привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства составляет два года.

Ключевые тезисы

Самые важные тезисы для частных лиц

В мае 2016 года Федеральная налоговая служба России подписала многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах.

В 2018 году российским налоговым органам может стать доступной информация за 2017 год.

Требования налогового и валютного законодательства

  • Уведомления об участии в иностранной организации/контролируемой иностранной компании (КИК)
  • Финансовая отчетность КИК
  • Аудиторское заключение в отношении определенных видов КИК
  • Декларация по налогу на доходы
  • Оплата налога на доходы по прибыли КИК
  • Уведомление об открытии/закрытии иностранного счета
  • Ограничения в отношении использования иностранных счетов
  • Отчет о движении средств по зарубежным cчетам
EY - Зарубежные активы

В мае 2016 года Федеральная налоговая служба России подписала многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах.

Международный обмен налоговой информацией

Данное соглашение вводит особый механизм, по которому налоговые органы будут получать от банков и других финансовых учреждений информацию о счетах нерезидентов и передавать ее налоговым органам страны, в которой лицо является резидентом.

Помимо общей информации о владельце счета (имя, дата и место рождения, ИНН), финансовые институты должны будут раскрывать налоговым органам следующее:

  • номер счета
  • баланс счета
  • общая сумма процентного дохода, дивидендов и валовый доход от реализации (погашения) финансовых активов или валовый доход, выплачиваемый финансовым институтом (в зависимости от типа счета).

При этом раскрытию подлежат данные не только о счетах физических лиц, но также о счетах компаний и структур без образования юридического лица, бенефициарами которых являются российские резиденты (так называемые контролирующие лица).

Соглашение было подписано представителями более 80 стран, включая основные развитые страны, а также многие низконалоговые юрисдикции (такие как Панама, Бермуды, Гернси, БВО). Автоматический обмен информацией НАЧАЛСЯ в 2017 году, а первый транш данных в Россию придет уже в сентябре 2018 года от большинства юрисдикций.

Указанное соглашение является мощным инструментом налоговых органов, который дополняется множеством других (к ним относятся соглашения об избежании двойного налогообложения; соглашения об обмене налоговой информацией в рамках ОЭСР; взаимодействие в рамках международного сотрудничества по борьбе с отмыванием денег; конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам).

Таким образом, повышается степень детализации запрашиваемой и предоставляемой налоговыми органами информации, ужесточаются механизмы налогового администрирования как на международном уровне, так и в России, в особенности относительно зарубежных активов.

Международный обмен налоговой информацией развивается колоссальными темпами, и уже в ближайшее время практически не останется данных, недоступных для налоговых органов РФ.

Первая волна компании доказала свою состоятельность. Не упустите возможность воспользоваться вторым шансом. Более подробная информация представлена на нашем сайте.

30 января 2018 года в Государственной думе ФС РФ был утвержден пакет из трех законопроектов, призванных продлить начатую в июле 2015 года программу амнистии капиталов вплоть до 1 марта 2019 года.

Амнистия 2.0

Тезисно об основном:

  • Начался «второй этап декларирования», в рамках которого физическое лицо будет вправе представить специальную декларацию в срок с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года.
  • Физическое лицо вправе представить декларацию в любой налоговый орган по своему выбору.
  • Участникам второго этапа декларирования предоставляется такой же объем гарантий, как и участникам первого этапа, включая освобождение от ответственности за налоговые и валютные правонарушения.
  • Гарантии предоставляются в общем случае в отношении деяний, совершенных до 1 января 2018 года, а по валютным правонарушениям ‒ вплоть до даты подачи декларации (с исключениями).
  • Участники имеют возможность указать в декларации не только открытые на дату представления декларации иностранные счета (вклады), но также и сведения по старым закрытым счетам / вкладам.
  • Поздние уведомления о КИК и уведомления об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока в случае, если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией.

Контролирующие лица уже в 2017 году начали соблюдать правила отчетности и налогообложения доходов КИК, что в свою очередь требует большой подготовительной работы от администраторов, налоговых консультантов и самих бенефициаров .

Концепция контролируемых иностранных компаний

В рамках пакета законов по деофшоризации были введены понятия контролируемых иностранных компаний / структур (КИК) и контролирующих лиц. Концепция КИК внесла принципиальные изменения в налогообложение физических лиц и их зарубежных компаний в России, среди которых можно выделить следующее:

  • Введен механизм налогообложения в России прибыли контролируемых иностранных компаний / структур путем включения нераспределенной прибыли данных компаний в налогооблагаемую базу контролирующих их лиц — резидентов РФ.
  • Установлена возможность признания иностранной организации налоговым резидентом РФ по месту ее фактического управления.
  • Введено правило фактического получателя дохода, ограничивающее применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Законодательство содержит комплексные и многоступенчатые правила определения статуса контролирующего лица иностранной организации и структуры.

При ликвидации КИК до 31 декабря 2017 года ее нераспределенная прибыль не учитывается при налогообложении физического лица, уведомления за 2017 год не подаются (при этом 2016 год остается в КИК контуре).

Как и в прошлом году, если за 2017 год физическое лицо признано контролирующим в отношении иностранной компании / структуры, то ему необходимо быть готовым к следующим шагам:

  • Уведомление об участии в КИК – подавалось до 20 марта 2018 года.
  • Финансовая отчетность компании – составляется к началу подготовки уведомления о КИК.
  • Аудиторское заключение в отношении определенных видов КИК – должно быть готово к началу подготовки уведомления о КИК.
  • Декларация по налогу на доходы физических лиц – представляется до 30 апреля 2018 года.
  • Налог на прибыль КИК облагается по ставке 13% на уровне бенефициаров-физических лиц – срок уплаты до 15 июля 2018 года.

До 1 марта 2019 года налоговые резиденты РФ могут воспользоваться возможностью безналоговой ликвидации иностранных организаций и структур.

Безналоговая ликвидация иностранных организаций и структур (БНЛ) – продление

При соблюдении определенных условий доходы в виде денежных средств, имущества, полученного физическим лицом при ликвидации иностранной организации / структуры, не будут подлежать налогообложению в России.

Необходимыми условиями БНЛ являются (1) завершение процедуры ликвидации иностранной организации или структуры до 1 марта 2019 года, (2) представление налоговой декларации и заявления с указанием стоимости имущества по данным учета ликвидируемой иностранной организации / структуры.

В итоге бенефициары могут не только провести реорганизацию владения на льготных условиях, но и расчистить историю в преддверии автоматического обмена налоговой информацией.

Впоследствии при продаже полученного имущества декларант вправе уменьшить сумму своих доходов от продажи такого имущества на сумму, равную стоимости имущества по данным учета ликвидированной организации на дату ее ликвидации, но не выше рыночной стоимости такого имущества. Схожая льгота введена и при осуществлении имущественных прав.

Таким образом, до марта 2019 года законодатель дает возможность физическим лицам-бенефициарам реорганизовать текущую структуру владения зарубежными активами без налоговых последствий для физического лица в России, а в случае принятия решения о ликвидации структуры (или какой-то ее части) сформировать расходную базу по полученному в результате ликвидации имуществу на уровне физического лица-бенефициара. Впоследствии это должно снизить его налоговое бремя при продаже данного имущества.

Передача имущества номинальным владельцем его фактическому владельцу (изменения в статьи 39 и 41 Налогового кодекса) — не доход для последнего.

Номинальное владение

Продлена льгота по передаче имущества номинальным владельцем его фактическому владельцу. Как и ранее, такая передача не будет признаваться реализацией для номинального владельца, и доходом для фактического владельца – получателя имущества в случае, если данное имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в рамках второй волны амнистии.

Из нововведений: НК РФ был дополнен положениями, предусматривающими вычет расходов при реализации ценных бумаг / имущества / имущественных прав, полученных фактическим владельцем от их номинального владельца (с учетом требования по раскрытию информации в специальной декларации). Теперь, по аналогии с льготой по БНЛ, в качестве расходов можно учесть документально подтвержденную стоимость активов по данным учета номинала на дату их передачи (но не выше рыночной стоимости). При этом временных ограничений по такой льготе не предусмотрено.

Согласно последним изменениям все граждане Российской Федерации признаются валютными резидентами. При этом было введено понятие «специального резидента», к которому не будет применяться общий запрет на совершение любых валютных операций, а также требования к представлению уведомлений и отчетов в случае пребывания за пределами РФ такого резидента более 183 дней в году.

Риски, связанные с выявлением валютных нарушений, становятся особенно актуальными для физических лиц ввиду стремительного развития международного обмена налоговой информацией.

Валютное законодательство

Российские граждане, а также иностранные граждане, которые имеют вид на жительство в России, признаются валютными резидентами (за редким исключением).

Статус валютного резидента накладывает на физическое лицо ряд обязанностей и ограничений относительно счетов в банках за рубежом. В частности, они должны:

  • уведомлять российские налоговые органы об открытии / закрытии / изменении реквизитов счетов в банках за рубежом в течение одного месяца с момента каждого такого события;
  • ежегодно ( до 1 июня) подавать в налоговую инспекцию отчет о движении средств по всем счетам в банках за рубежом;
  • осуществлять по счетам только те операции, которые прямо разрешены валютным законодательством.

Контакты

Антон Ионов

Руководитель группы услуг в области налогообложения частных клиентов в СНГ
Тел.: +7 (495) 755 9747
Anton.ionov@ru.ey.com

Геладжо Дикко

Партнер, услуги в области налогообложения частных клиентов
Тел.: +7 (495) 755 9961
Gueladjo.B.Dicko@ru.ey.com

Материалы по теме