20.02.2019
person walking up stairs

Выход из тени: быстрые изменения в области разрешения налоговых споров

EY Global

Оказание профессиональных услуг

20.02.2019
Смежные темы Налоги

В настоящее время сфера налогообложения претерпевает фундаментальные изменения в связи с возрастанием требований к налоговой прозрачности. В основе нашего исследования – шесть шагов управления рисками.

Появление более эффективных мер по обеспечению прозрачности и новых требований к отчетности, многие из которых стали результатом реализации плана действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS), в значительной степени повлияло на функции контроля за соблюдением установленных нормативно-правовых требований и налоговой отчетности, способы проведения налоговых проверок и разрешения спорных ситуаций, а также методы управления репутационными рисками. Как результат, для компаний стало еще важнее разработать целостный подход к управлению налоговыми рисками и спорами в области налогообложения.

Сегодня задача по управлению налоговыми рисками и спорами усложнилась до максимума.
Роб Хэнсон
Руководитель направления по разрешению налоговых споров EY Global

Одновременно с этим налоговые инспекции активно используют цифровые технологии, которые помогают более эффективно распределять ограниченные ресурсы и извлекать больше пользы из получаемой информации. Налоговые органы все больше полагаются на цифровые методы сбора данных о налогоплательщиках и применяют аналитику данных в целях увеличения налоговых сборов, разработки целевых инициатив в сфере контроля за соблюдением установленных нормативно-правовых требований и повышения эффективности процессов в целом.

Аналитика данных сегодня повсеместно используется налоговыми органами для контроля за соблюдением установленных нормативно-правовых требований и проведения налоговых проверок, а обмен данными с налоговыми органами в других юрисдикциях приобретает все большие масштабы. Внедрение этих технологий подвергает риску те компании, чьи методы работы, процессы и системы устарели или не соответствуют государственным требованиям и ожиданиям.

Не успели компании начать приспосабливаться к быстрым изменениям в налоговой политике и сфере взыскания налогов, вызванным реализацией плана BEPS и цифровой революцией, как новая волна политической неопределенности подняла уровень налоговых рисков. Эта неопределенность заставила многие компании анализировать влияние вышеупомянутых событий на их налоговую стратегию и коммерческую деятельность.

Судья Верховного суда США Луи Брандес назвал солнечный свет самым лучшим средством, выявляющим и устраняющим недостатки. Однако, кроме пользы, солнечный свет может принести и вред тем, кто не готов столкнуться с высоким уровнем солнечной радиации. Наша серия опросов на тему налоговых рисков и спорных ситуаций в области налогообложения, проведенных в 2017 году, показала, что компании по всему миру считают среду нормативно-правового соответствия своего рода призмой, через которую они рассматривают требования по увеличению прозрачности в налоговой сфере, которые можно сравнить с тем самым светом солнечных лучей.

Солнечный свет рассеивается в спектре красного, оранжевого, желтого, зеленого, синего, индиго и фиолетового. И каждый цвет заслуживает особого внимания. Выходя из тени на свет, крайне важно учитывать все риски и принимать необходимые меры предосторожности, чтобы избежать отрицательного воздействия этой новой (и враждебной) среды.

Шесть шагов на пути разрешения налоговых споров

Анализируя результаты нашего опроса, мы выделили шесть направлений, на которых организации стоит сосредоточиться, чтобы адаптироваться к меняющимся правилам налогообложения.

1. Использовать стратегический подход к управлению налоговыми рисками

По результатам опросов стало понятно, что давно прогнозируемые факторы роста налоговых рисков наконец стали реальностью, и поэтому компании должны быть готовы противостоять им, какую бы форму они ни приняли, реализуя ответные меры в отношении агрессивных налоговых проверок, решая сложные задачи в области трансфертного ценообразования, управляя репутационными рисками, связанными с налогообложением, и изучая существующие коммерческие и трансграничные структурные схемы.

Помочь в предотвращении возникновения налоговых споров может комплексный, целостный, глобальный и сквозной подход, основанный на принципах нисходящего корпоративного управления, системах и процессах, направленных на достижение нового уровня мониторинга и обеспечения контроля за соблюдением установленных нормативно-правовых требований. Такой подход также предоставляет компаниям возможности по увеличению наглядности и контроля процессов, повышению эффективности оценки рисков, что позволяет им лучше справляться со спорными ситуациями, которые все же возникают, несмотря на принимаемые меры.

Следует выбрать наиболее подходящий порядок урегулирования споров, будь то проведение экспертизы, апелляция, арбитражное или судебное производство, который позволит как можно быстрее разрешить спор, и компания сможет вновь вернуться к своей основной деятельности.

2. Опережать события в процессе управления налоговыми и репутационными рисками

Чтобы соответствовать более строгим требованиям к отчетности и раскрытию информации, введенным в действие планом BEPS, и выдерживать более тщательные аудиторские проверки, налоговый отдел компании должен обладать достаточными знаниями, специалистами, бюджетом и другими необходимыми ресурсами для удовлетворения новых потребностей налоговой функции. Он также должен провести оценку потенциальных репутационных рисков и помочь совету директоров и высшему руководству осознать, что налоговый профиль их компании имеет как финансовые, так и репутационные аспекты.

Налоговым специалистам предстоит разработать четкую политику, согласованную с советом директоров, которая отражает подход компании к налоговому планированию. При этом не стоит забывать, что совет директоров, генеральный директор и представители компании должны иметь возможность без опасений обнародовать разработанную политику, а налоговый отдел должен быть готов к ее защите в случае необходимости.

Кроме того, следует решить, какого уровня прозрачности вы хотите для своей компании с точки зрения раскрытия суммы налогов, уплачиваемых в разных странах, где компания осуществляет коммерческую деятельность. Это решение ляжет в основу разработки плана согласованного информирования внешних заинтересованных сторон и налоговых органов.

3. Применять глобальный подход к разрешению налоговых споров

На фоне роста объемов информационного обмена между налоговыми органами, агрессивного взыскания налогов и связанных с этим репутационных рисков компаниям необходимо глобальное видение процессов во всех юрисдикциях своего присутствия. Применение согласованного на международном уровне подхода расширяет горизонты управления рисками, определения их приоритетности и минимизации последствий возникающих налоговых споров.

Создав глобальную систему управления налоговыми проверками, глобальную платформу контроля за соблюдением установленных нормативно-правовых требований и систему отчетности по управлению налоговыми спорами, а также используя инструменты предварительной подачи документов и экономического моделирования, вы обретете ясность видения, уверенность и определенность. Преимущества глобального подхода для компании трудно переоценить: снижаются риски при проведении налоговых проверок, повышается степень контроля при проверках, связанных с деликатными вопросами, управление налоговыми спорами работает на опережение, а область применения обмена знаниями расширяется.

4. Устранять препятствия на пути к цифровому налоговому администрированию

В современном мире перед налоговыми органами открывается глобальная картина благодаря тому, что во многих странах предоставление отчетности требуется практически в режиме реального времени, а используемые инструменты анализа данных становятся все более сложными. Компании сталкиваются с необходимостью расширения своих цифровых возможностей, чтобы удовлетворять требованиям этого нового мира цифрового налогового администрирования.

Важным шагом является создание и внедрение новой цифровой операционной модели. Компании должны убедиться в том, что они понимают требования налогового органа к данным, способны адаптировать формат исходных данных к требованиям конкретной страны и имеют соответствующие инструменты для подготовки цифровых налоговых деклараций.

Кроме того, немаловажно выполнять аналитическую обработку данных перед подачей и запускать процесс архивирования цифровых файлов для целей управления налоговыми проверками. Компаниям следует подумать над разработкой процесса сбора данных в режиме реального времени, чтобы гарантировать себе защиту в рамках налоговых проверок и разрешения потенциальных споров, а также над созданием регионального или глобального налогового портала для мониторинга и отслеживания налоговых проверок и сборов.

5. Использовать альтернативные способы разрешения споров (ADR) в стратегических целях

Существуют разнообразные инструменты предварительной подачи документации (соглашения о ценообразовании для целей налогообложения, соглашения о предварительной подаче документов, соглашения об совместном контроле за соблюдением установленных нормативно-правовых требований), из которых можно выбрать наиболее подходящие для вашей компании, чтобы направить их на минимизацию потенциальных рисков и спорных ситуаций, с учетом сопутствующих затрат и преимуществ. Успех процессов ADR во многом зависит от хороших рабочих отношений с налоговыми органами, что делает их еще одним стратегическим приоритетом компаний.

Если в конечном итоге спорной ситуации не избежать, следует взвесить плюсы и минусы различных механизмов разрешения споров, включая апелляции, судебные разбирательства, посредничество, арбитраж и взаимосогласительную процедуру. При этом освоить принципы применения взаимосогласительной процедуры стоит как можно скорее, так как международные налоговые споры становятся все более частым явлением в мировой практике. Важная роль в этой области отводится последовательной философии разрешения спорных ситуаций: какие методы разрешения споров и при каких обстоятельствах использовать?

6. Получать максимальную пользу от возможностей своих специалистов, процессов и технологий

Процессам внутреннего налогового контроля, управления спорными ситуациями, налогового администрирования и обмена информацией требуются четкие рамки. Если в компании за определенные налоговые вопросы отвечает не налоговый отдел, а другое структурное подразделение, между ними должно быть налажено скоординированное взаимодействие.

Налоговому отделу необходимы четкие процессы управления проверками и соответствующие технологические и программные средства для мониторинга глобальных налоговых обязательств и отчетности компании, которые позволят ему быстро реагировать на требования налоговых органов в отношении данных (в частности, на новые требования к цифровым данным).

Процедуры оформления документации должны соответствовать требованиям плана BEPS и налоговой схеме конкретной страны. От налогового отдела компании может потребоваться предоставление генеральному директору и совету директоров, а также другим структурным подразделениям периодических кратких отчетов и аналитических записок касательно налоговых рисков и споров.

Будущее налоговой отчетности и прозрачности

В результате того, что ужесточающиеся требования к прозрачности становятся ключевым фактором риска, налоговая сфера претерпевает фундаментальные изменения. Как уже говорилось, нормативно-правовое соответствие в области налогообложения – призма, обеспечивающая более прозрачное видение процессов (или солнечный свет, если использовать метафору судьи Брандеса). В зависимости от угла преломления света меняется уровень прозрачности, смещается оптическая плотность. Цель – помочь всем заинтересованным сторонам увидеть радугу во всем ее великолепии.

  • Методология опроса

    В рамках нашей серии опросов на тему налоговых рисков и спорных ситуаций в области налогообложения, проведенных в 2017 году, мы собрали и проанализировали информацию от налогоплательщиков касательно их практического опыта в течение всего налогового цикла: планирование, предоставление данных, нормативно-правовое соответствие и отчетность. В наших опросах приняли участие налоговые и финансовые директора из 69 юрисдикций, осуществляющие свою деятельность в более чем 17 отраслях. Их число достигло 901.

Краткое содержание

На фоне быстрых изменений в налоговой политике и сфере взыскания налогов, вызванных реализацией плана BEPS и цифровой революцией, возрос уровень налоговых рисков.

Об этой статье

EY Global

Оказание профессиональных услуг

Смежные темы Налоги